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• 民间非营利组织新旧会计制度有关衔接问题的处理规定.pdf

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• 关于印发《民间非营利组织会计制度》的通知
• 民间非营利组织新旧会计制度有关
  衔接问题的处理规定
  我部对《民间非营利组织会计制度》（财会〔2004〕7
  号，以下简称原制度）进行了全面修订，于2024年12月20
  日发布了《民间非营利组织会计制度》（财会〔2024〕25号，
  以下简称新制度），自2026年1月1日起施行。为确保新
  旧会计制度顺利过渡，现对民间非营利组织执行新制度有关
  衔接问题规定如下：
  一、新旧制度衔接总要求
  （一）自2026年1月1日起，民间非营利组织应当严
  格按照新制度进行会计核算、编报财务会计报告。
  （二）民间非营利组织应当按照本规定做好新旧会计制
  度衔接相关工作，主要包括以下几个方面：
  1.根据原账编制2025年12月31日的科目余额表。
  2.按照新制度设立2026年1月1日的新账。
  3.按照本规定要求，登记新账的科目余额，包括将原账
  科目转入新账会计科目（新旧制度会计科目对照表见附表）、
  将未入账事项登记新账科目、对相关新账科目余额进行调整
  等。原账科目是指按照原制度规定设置的会计科目。
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  4.按照登记后新账的各会计科目余额，编制2026年1
  月1日的科目余额表，作为新账各会计科目的期初余额。
  5.根据新账各会计科目期初余额，按照新制度编制2026
  年1月1日资产负债表。
  （三）民间非营利组织应当按照新制度要求对原有会计
  信息系统进行及时更新和调试，实现数据准确转换，确保新
  旧账套的有效衔接。
  二、会计科目新旧衔接
  （一）资产类。
  1.原账“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”、“短期
  投资”、“短期投资跌价准备”、“应收票据”、“应收账款”、“其
  他应收款”、“坏账准备”、“预付账款”、“存货”、“存货跌价
  准备”、“待摊费用”、“长期投资减值准备”、“固定资产”、“累
  计折旧”、“在建工程”、“固定资产清理”、“无形资产”、“受
  托代理资产”科目余额直接转入新账的相应科目。
  2.民间非营利组织应当按照新制度有关规定，对原制度
  的长期股权投资、长期债权投资进行分析判断，属于长期股
  权投资的，将其账面余额转入新账的“长期股权投资”科目；
  属于长期债权投资的，将其账面余额转入新账的“长期债权
  投资”科目；属于其他长期投资的，重新分类将其账面余额
  转入新账的“其他长期投资”科目。按照原制度采用权益法
  核算的长期股权投资，如果由于被投资单位发生净亏损导致
  2
  账面余额减记至零，新账中，应当按照其初始投资成本的金
  额，借记“长期股权投资”科目，贷记“长期投资减值准备”
  科目。
  3.民间非营利组织应当按照新制度有关规定，对原制度
  下的文物文化资产进行分析判断，重新分类为文物资源、固
  定资产、存货，转入新账的相应科目。
  （二）负债类。
  1.原账“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”、“预收
  账款”、“其他应付款”、“预提费用”、“预计负债”、“长
  期借款”、“长期应付款”、“受托代理负债”科目余额直接转
  入新账的相应科目。
  2.原账“应付工资”科目余额直接转入新账“应付职工
  薪酬”科目。
  3.原账“应交税金”科目余额直接转入新账“应交税费”
  科目。
  （三）净资产类。
  原账“限定性净资产”、“非限定性净资产”科目余额
  直接转入新账的相应科目。
  （四）收入费用类。
  由于原账中收入费用类科目年末无余额，无需进行转账
  处理。自2026年1月1日起，按照新制度设置收入费用类
  科目并进行账务处理。
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  （五）其他要求。
  民间非营利组织存在其他本规定未列举的原账科目余
  额，应当比照本规定转入新账的相应科目。新账的科目设有
  明细科目的，应将原账的相应科目余额加以分析，分别转入
  新账中相应科目的相关明细科目。
  民间非营利组织存在2025年12月31日前未入账事项
  的，应当按照新制度规定记入新账的相应科目。登记新账时，
  按照确定的资产金额，借记相关资产科目，贷记相关净资产
  科目；按照确定的负债金额，借记相关净资产科目，贷记相
  关负债科目。
  民间非营利组织在进行新旧衔接的转账时，应当编制转
  账工作底稿，并将转入新账的对应原科目余额及分拆原科目
  余额的依据作为原始凭证；对新账的会计科目补记未入账事
  项或对新账的相关会计科目期初余额进行调整时，应当编制
  记账凭证，并将补充登记事项或调整事项的确认依据作为原
  始凭证。
  三、财务会计报告新旧衔接
  （一）编制2026年1月1日资产负债表。
  民间非营利组织应当根据2026年1月1日新账的财务会
  计科目余额，按照新制度编制2026年1月1日资产负债表
  （仅要求填列各项目“年初余额”）。
  （二）2026年度财务会计报告的编制。
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  民间非营利组织应当按照新制度规定编制2026年财务
  会计报告。在编制2026年度业务活动表、现金流量表时，
  不要求填列上年比较数。
  附：新旧制度会计科目对照表
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  附
  新旧制度会计科目对照表
  序号
  新制度会计科目原制度会计科目
  编号名称编号名称
  一、资产类科目
  1 1001现金1001现金
  2 1002银行存款1002银行存款
  3 1009其他货币资金1009其他货币资金
  4 1101短期投资1101短期投资
  5 1102短期投资跌价准备1102短期投资跌价准备
  6 1111应收票据1111应收票据
  7 1121应收账款1121应收账款
  8 1122其他应收款1122其他应收款
  9 1131坏账准备1131坏账准备
  10 1141预付账款1141预付账款
  11 1201存货1201存货
  12 1202存货跌价准备1202存货跌价准备
  13 1301待摊费用1301待摊费用
  14 1401长期股权投资1401长期股权投资
  15 1402长期债权投资1402长期债权投资
  16 1403其他长期投资
  17 1421长期投资减值准备1421长期投资减值准备
  18 1501固定资产1501固定资产
  19 1502累计折旧1502累计折旧
  20 1505在建工程1505在建工程
  21 1506文物资源1506文物文化资产
  22 1509固定资产清理1509固定资产清理
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  23 1601无形资产1601无形资产
  24 1602累计摊销
  25 1701长期待摊费用受
  26 1801受托代理资产1701受托代理资产
  二、负债类科目
  27 2101短期借款2101短期借款
  28 2201应付票据2201应付票据
  29 2202应付账款2202应付账款
  30 2203预收账款2203预收账款
  31 2204应付职工薪酬2204应付工资
  32 2206应交税费2206应交税金
  33 2209其他应付款2209其他应付款
  34 2301预提费用2301预提费用
  35 2501长期借款2501长期借款
  36 2502长期应付款2502长期应付款
  37 2503预计负债2401预计负债
  38 2601受托代理负债2601受托代理负债
  三、净资产类科目
  39 3101非限定性净资产3101非限定性净资产
  40 3102限定性净资产3102限定性净资产
  41 3201以前年度净资产调整
  四、收入类科目
  42 4101捐赠收入4101捐赠收入
  43 4201会费收入4201会费收入
  44 4301提供服务收入4301提供服务收入
  45 4401政府补助收入4401政府补助收入
  46 4501商品销售收入4501商品销售收入
  47 4601投资收益4601投资收益
  48 4701总部拨款收入
  49
  4901 其他收入
  4901
  其他收入
  五、费用类科目
  50
  5101 业务活动成本
  5101
  业务活动成本
  51
  5201 税金及附加
  52
  5301 管理费用
  5201
  管理费用
  53
  5401 筹资费用
  5301
  筹资费用
  54
  5501 资产减值损失
  55
  5601 所得税费用
  56
  5901 其他费用
  5401
  其他费用