内部审计是组织治理的基石，对企业实现战略目标具有基础性支撑作用，其重要性毋庸置疑。2018年1月，审计署印发的《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》中提出，积极推广大数据审计工作模式等先进审计技术方法，促进提高内部审计工作效率和质量；2021年6月，中央审计委员会办公室、审计署联合印发的《“十四五”国家审计工作发展规划》强调，要加大审计创新力度，靠创新提效能，充分运用现代信息技术开展审计，提高审计质量和效率。

2025年春节前后，全球大语言模型技术的“顶流”当属DeepSeek。这款由中国初创企业开发的人工智能大语言模型凭借独特的技术路线，展现了其强大性能而训练成本却不高的优势，如同一台高性能的平价跑车（刘启诚，2025），一举冲入大语言模型技术市场的第一方阵。

在此背景下，DeepSeek的出现为内部审计充分运用现代信息技术开展审计工作提供了难得的新机遇。当前处于DeepSeek技术与内部审计关系研究的初始阶段，相关研究目前还较少。本文拟从价值增值路径与优化保障策略两个方面，探索DeepSeek技术赋能内部审计目标实现的方式，同时深入分析内部审计应用DeepSeek技术的具体路径及注意事项，从而更好地提升内部审计效能。

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二、关键概念释义和目标实现要求
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（一）DeepSeek及其技术优势
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DeepSeek是一种当前较为先进的人工智能模型，主体主要由深度搜索、自适应优化算法、机器学习与自然语言处理技术，以及智能数据处理与预测建模能力构成（Gloeckle et al.，2024），这种模型可以为企业内部审计目标实现提供强有力的技术支持。在内部审计不断为自身在企业中的价值提升而努力之时，DeepSeek技术可以成为内部审计实现“华丽转身”的支撑力量。根据陆岷峰和高伦（2025）的研究，在当前若干大语言模型中，特别是与主流大语言模型，如由OpenAI公司开发的GPT-4、DeepMind推出的Gemini、百度公司的文心一言、华为公司的盘古大模型以及阿里巴巴公司的通义千问相比，DeepSeek具有开发成本低、采用开源性策略、高效推理且可定制等特点，特别适合风控等多个场景，具有可以进行本地化部署的优势。从技术角度而言，DeepSeek具有深度搜索、自适应优化算法、机器学习与自然语言处理技术，以及智能数据处理与预测建模能力的比较优势。该技术优势恰恰可以有机融入企业内部审计的工作过程中，转化为内部审计的功能优势。

（二）内部审计的含义
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根据中国内部审计协会发布的《第1101号——内部审计基本准则（2023年修订）》，内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。从内部审计的定义可以看出，内部审计的审计对象聚焦在组织的业务活动、内部控制和风险管理上，审计内容集中在审查和评价审计对象的适当性和有效性上，审计目标是促进组织完善治理、增加价值和实现企业目标。就审计目标而言，完善治理是过程或手段，服务于企业目标实现；实现目标则是企业的一种抽象的终极要求；而增加价值或价值增值更合适成为审计目标的显性要求和直接落脚点。

（三）目标实现要求
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基于上述分析，企业内部审计目标聚焦于能否促进企业的价值增值。为实现企业的价值增值，内部审计需要在能够推动企业价值增值的审计对象和审计内容上更好发力，即更好地审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性。为满足这一要求，积极运用系统和规范的方法，将最新的DeepSeek技术应用到内部审计工作中成为不可忽视的重要选择。与此同时，需要注意到内部审计自身是系统性的业务活动，在应用智能化技术的同时，智能化技术也将影响内部审计工作本身。综合来看，内部审计需要充分考虑对DeepSeek技术的智能化运用，也要深入思考DeepSeek技术对自身的影响。

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三、DeepSeek赋能内部审计价值增值路径分析
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企业内部审计目标的显性要求和直接落脚点在于促进企业价值增值。DeepSeek在深度搜索、自适应优化算法、机器学习与自然语言处理技术，以及智能数据处理与预测建模能力等方面的比较技术优势，可以有效地在内部审计对企业业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性审查及评价上发挥独特作用，进而形成内部审计应用DeepSeek技术实现价值增值的具体路径，如图1所示。

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（一）DeepSeek技术有力协助内部审计提升业务活动的适当性和有效性
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作为企业监督管理的重要组成部分，内部审计的核心目标之一在于评估企业业务活动的适当性和有效性，以确保企业运营符合法律法规、行业标准、企业内部管理制度，以及满足市场竞争的需要。通过深度搜索技术与自适应优化算法等技术优势，DeepSeek能够显著提升企业业务活动审查和评价的审计效率和质量，进而更有效地监督和管理企业运营。

首先，DeepSeek的实时监控与预警机制可以协助内部审计及时发现潜在的业务风险。通过深度搜索技术，系统能够分析海量数据，识别异常的资金流动、采购行为或其他不当操作，从而为企业提供早期预警和改进建议。这一特性尤其适用于复杂多层次的企业运营模式，能够帮助内部审计快速响应潜在问题，避免其发展成为重大风险。

其次，DeepSeek的自适应优化算法能够根据具体业务场景生成个性化的审计建议。DeepSeek的动态调整与优化路径功能能够帮助内部审计更好地促进企业不断改进业务活动的适当性和有效性。通过深度搜索技术，能够更精准地识别关键业务节点和各个环节中的潜在问题，并根据实际情况生成优化方案。这一特性尤其适用于大型复杂企业，其业务流程涉及多个部门、多个地区甚至跨国运营的场景。在这样的环境下，DeepSeek能够帮助企业建立更加高效透明的管理体系，从而提升整体业务活动的质量。在采购流程中，DeepSeek可以自动识别高风险供应商或异常付款行为，并提供针对性的优化建议。

最后，DeepSeek技术还可以通过数据驱动的精准分析，帮助内部审计更好地促进企业对业务活动的有效性评估。通过对历史数据的深度挖掘，系统能够识别出各个业务流程中的瓶颈和低效环节，并提出具体的改进方向。这一功能尤其适用于需要持续优化和改进的企业运营模式，如金融服务、制造等行业。

综上所述，DeepSeek凭借其深度搜索与自适应优化算法的技术优势，为内部审计在审查和评价企业业务活动适当性和有效性时提供更加智能化和高效的解决方案。DeepSeek通过实时监控、个性化建议、动态优化以及数据驱动的分析功能等，能够显著提升企业内部审计的效果，从而更好地保障企业运营的适当性和有效性。

（二）DeepSeek技术有力协助内部审计提升内部控制的适当性和有效性
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审查和评估企业内部控制的适当性和有效性是内部审计又一核心目标。相较于其他大语言模型，DeepSeek凭借其卓越的机器学习与自然语言处理技术，可以协助内部审计更好地审查和评估企业内部控制的适当性和有效性。

首先，深度学习模型在异常检测与预测中的应用是DeepSeek技术的一个重要优势。通过构建特定的机器学习模型，DeepSeek能够对海量数据进行分析，识别出潜在的异常行为或风险点。在内部审计过程中，深度学习技术可以用于实时监控企业的财务交易、采购流程以及人力资源管理等关键环节，快速发现可能违规或不合理的行为，从而帮助内部审计人员实时识别内部控制缺陷，分析原因和提出改进建议，进而确保内部控制体系的适当性和有效性。例如，在财务领域，DeepSeek可以通过分析账簿数据和交易记录，识别出异常的资金流动情况，这种预测能力能够有效提升企业资金控制水平。

其次，自然语言处理技术在文档分析中的应用也是一个关键优势。内部控制体系运转过程往往涉及大量文档数据，如财务报表、合同文本、政策文件、项目文档、执行记录以及政策法规等。内部审计通过DeepSeek的自然语言处理技术，可以对这些文档进行自动分类、信息提取和内容总结，从而更高效地发现内部控制缺陷。在审计报告生成阶段，这种技术还能够帮助自动识别关键问题和提供改进建议，使审计结果更加精准和有针对性。

再次，企业内部控制的系统化特点决定了内部控制要得到全面审视的不易。DeepSeek大数据挖掘技术与模式识别能力恰恰可以发挥独特优势。通过对企业内外部数据和资料的深度分析，DeepSeek能够发现隐藏在数据中的规律和趋势，从而为内部审计提供更全面的视角。在监管遵守方面，这种技术可以帮助企业识别可能违反法规的操作模式，并提前采取预防措施；在合规性评估方面，则可以通过对历史数据的分析，评估企业内部控制体系是否符合相关标准。

最后，实时监控与动态调整能力是DeepSeek技术的一个显著优势。通过构建实时监控系统，DeepSeek能够持续跟踪企业内部关键流程的执行情况，并在发现问题时及时发出警报。在内部审计过程中，这种实时监控可以帮助企业快速响应潜在风险，从而有效降低内部控制失效的可能性。同时，动态调整能力也使得内部审计能够随着业务环境和法规要求的变化而灵活适应，不断提升其适应性和有效性。

综上所述，DeepSeek基于机器学习与自然语言处理技术等技术优势，在异常检测、文档分析、大数据挖掘等方面，为企业内部控制的适当性和有效性提供了强有力的支持。通过合理应用这些技术，内部审计能够更好地识别企业内部控制缺陷和风险、优化控制流程，从而更好地促进企业遵守法律法规，为企业提供战略支撑。

（三）DeepSeek技术有力协助内部审计提升风险管理的适当性和有效性
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在当前复杂多变的商业环境中，风险管理已成为维护企业持续健康发展的核心任务。作为监督和评估风险管理系统有效性的重要手段，内部审计的关注点主要集中在风险管理过程的合规性、完整性和有效性方面。在传统风险管理模式下，面对海量数据的复杂性和不确定性，企业内部审计往往难以实现精准预测和有效应对，这就需要借助先进的技术手段来提升风险管理的适当性和有效性。作为一款具有强大智能数据处理与预测建模能力的技术平台，DeepSeek在企业风险管理中展现出独特优势。在传统风险管理模式下，大量散乱的数据难以有效整合和利用，而DeepSeek能够通过深度学习算法快速识别、分析和处理海量结构化和非结构化数据，自动提取关键信息，建立完整的风险数据库，从而为风险评估提供更加全面的数据支持。

首先，在风险识别方面，DeepSeek通过智能数据处理能力，可以从企业内外部多源数据中提取隐含的风险信号。例如，在财务数据中发现潜在的资产负债表异常项，或是在市场环境变化中识别出可能影响企业运营的外部风险因素。这种基于大数据的全面风险识别能力，显著提升了风险管理的准确性和预警效率。

其次，在风险评估与预测方面，通过建立多维度的预测模型，DeepSeek能够对不同类型的风险进行系统化分析。传统的风险管理方法往往依赖于主观判断，而DeepSeek能够基于历史数据和当前状况，量化各类风险的概率、影响程度和发生时间点，从而为内部审计提供更加科学的风险评估结果。此外，DeepSeek还具备强大的动态更新能力，可以根据最新数据不断优化预测模型，确保风险评估结果的时效性和准确性。

最后，在风险应对与管理中，DeepSeek能够通过智能化的决策支持系统，协助内部审计为企业提供个性化的风险缓解方案。例如，在面临市场竞争加剧时，DeepSeek可以分析并预测各类风险，并根据企业战略目标和风险承受能力，助力内部审计制定最优的风险缓解策略。

内部审计应用DeepSeek技术，不仅提升了企业风险管理的适当性和有效性，还能够为企业提供更高效、更精准的决策支持。凭借智能数据处理与预测建模的强大能力，内部审计在复杂多变的环境中能够更精准地识别、评估并应对企业面临的各类风险，从而实现风险管理的科学化、系统化和智能化升级。

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四、DeepSeek赋能内部审计优化保障策略分析
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内部审计工作自有一套工作流程和方法逻辑。在应用DeepSeek技术时，内部审计需特别注意该技术本身的特点和应用环境，以及对原有工作平台和流程等方面进行优化。为此，本文提出以下四个方面的优化保障策略，以便更好地推动DeepSeek技术在内部审计工作中的应用。

（一）智能化升级内部审计风险评估与预警系统
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随着大数据时代的到来，传统内部审计模式面临着前所未有的挑战和机遇，内部审计风险评估和预警系统需要持续完善。在DeepSeek技术的赋能下，内部审计风险评估与预警系统需要进行智能化升级。一是智能化审计工作平台是推动内部审计数字化转型的核心支撑。通过DeepSeek技术，内部审计可以实现对企业内外部数据源的自动采集和整合，构建统一的企业知识图谱，如NLP技术能够分析海量文档，提取关键信息并进行语义理解，为风险评估提供可靠依据；知识图谱则能够助力内部审计发现潜在关联关系，识别重要事件和风险点，这些都为后续的风险评估提供了强有力的数据支持。二是机器学习技术与自适应优化算法是提升审计风险评估模型有效性的关键。DeepSeek能够通过大量实例训练模型，并在实际应用中不断优化风险评估模型参数，提高预测准确性。这种自适应优化能力使得风险评估模型能够更好地识别高风险领域和关键事件，即使面对复杂多变的业务环境，也能保持较高的准确率。三是实时预警系统是内部审计智能化的重要组成部分。通过设置规则和阈值，内部审计可以实时监控企业内外部的潜在风险，并及时触发审计团队的关注。

（二）智能化重构内部审计工作流程与环节
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内部审计在应用以DeepSeek技术为代表的智能化技术时，对其工作流程进行智能化提升是重要的优化保障要求。为缓解普遍存在的审计资源紧张与审计任务繁重之间的矛盾，提升内部审计工作效能，审计工作流程与关键环节的智能化重构势在必行。一是审计项目立项智能化。基于风险评估结果，DeepSeek可以生成审计项目立项建议，优先处理企业高风险领域，减少人为干预和遗漏。二是审计任务分配智能化。综合立项审计项目的需求和审计力量的分布与特点，DeepSeek可以自动生成审计任务清单，并将审计资源合理分配在不同风险领域的审计工作上。三是提供基于数据分析的审计范围决策支持。通过对历史审计数据的分析，DeepSeek可以提供趋势分析报告，帮助内部审计更快更有效地识别需要重点关注的业务领域。四是动态调整审计重点。根据DeepSeek分析结果，内部审计可灵活调整审计计划，优先处理高风险领域审计事项，提高资源利用效率。五是自动化内容提取。通过NLP技术分析审计对象的文档和数据，DeepSeek可以自动生成审计报告的主要内容，如问题描述、证据支持和建议措施。六是审计报告生成自动化。利用DeepSeek生成审计报告的模板和内容，通过自然语言生成技术，自动编写审计报告、发现清单和建议方案，提高报告的专业性和一致性。

（三）强化数据隐私安全保护与风险管理
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在应用DeepSeek过程中，对海量数据使用涉及的隐私安全需要得到足够重视。内部审计在应用DeepSeek时需要注意以下几点。一是注重应用数据脱敏技术。在使用DeepSeek进行文本和数据分析时，可应用数据脱敏技术对海量数据进行必要分类，确保个人信息和内部数据的安全。二是构建有效的访问控制机制。通过严格的访问控制，限制审计团队成员对核心数据的访问权限，防止数据泄露或未经授权的使用。三是注意数据的定期清理与更新。应定期对知识图谱和数据源进行清理，确保数据的准确性和完整性，同时删除过时或冗余信息。四是动态实施模型依赖风险评估。需要实时识别和评估内部审计工作因对DeepSeek模型的高度依赖而带来的潜在风险，制定相应的应急预案。五是建立技术故障处理响应机制。技术故障响应机制能够确保在模型运行过程中如出现问题可快速恢复或切换到备用方案，且需制订数据安全事故应对计划，确保在数据泄露等重大事件发生时能够迅速采取措施。

（四）保持持续学习与强化技术革新应用
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智能化技术更新速度可谓日新月异。以DeepSeek为代表的大语言模型技术及其功能会持续不断地更新和优化。《大学》格物致知章有“知物以制”的说法，意指通过深入了解事物的本质和规律，从而掌握并运用它。对内部审计而言，在运用DeepSeek技术时，同样要做到“知物以制”。一是制订内部培训计划。定期安排内部审计团队参与以DeepSeek为核心的智能化技术培训，深化成员对智能化技术的理论基础、应用平台及核心功能的认知，进而增强其实际应用能力。二是关注大语言模型在内部审计领域的最新应用案例，不断学习和借鉴先进经验，保持技术领先性，包括定期对DeepSeek模型的性能进行评估，检查其准确率、可靠性和适用性，必要时对模型进行重新训练以提高效果。三是时刻关注技术路线更新与整合需求。内部审计要对DeepSeek自身技术的更新，以及该技术与其他技术（如区块链、人工智能等）的结合潜力进行研究，将探索如何持续不断提升内部审计工作效率和效果作为使命要求。四是持续进行反馈与改进循环。通过收集不同用户反馈，内部审计可以对DeepSeek技术在自身工作中的应用过程进行持续优化，提升其在工作中的应用效果。

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五、研究结论
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本文深入分析了DeepSeek的比较技术优势在内部审计审查和评价企业业务活动、内部控制，以及风险管理适当性和有效性三个方面核心工作的增值路径。为更好应用DeepSeek技术，本文还提出了智能化内部审计风险评估与预警系统、智能化重构内部审计工作流程与环节、注意数据隐私安全保护与风险管理，以及务必持续学习与强化技术更新四大方面的优化保障策略。

文章摘自《中国内部审计》杂志2025年第5期

作者：刘雷 陈贞伶 肖京佑

单位：重庆理工大学会计学院 重庆理工大学财务处