2026高级会计师

《高级会计实务》高频考点

2026年高级职称备考的过程中，哪些章节需要大家重点学习?

为大家整理了2026年《高级会计实务》高频考点，建议考生下载并阅读。

L高频考点 1  宏观环境分析  2025年  2022年  2021 年重要程度★  ★ 

高频考点2  成长型战略  2025年  2024年  2023年  2022年  重要程度★★ 

1 . 密集型战略

密集型战略是指企业在原有的业务领域里 ,  通过加强对原有产品和市场的开发渗透来寻求企业未来发展机会的 一种发展战略。

(1)  市场渗透战略。

(2)  市场开发战略。

(3)  新产品开发战略。

2.一体化战略

一体化战略是指企业对具有优势和增长潜力的产品或业务 ,  沿其经营链条的纵向或横向扩大业务的深度和广度 ,  以扩大经营规模 ,  实现企业的增长。

一体化战略按照业务拓展的方向可分为 :  横向 一体化战略和纵向 一体化战略。

(1)  横向 一体化战略。

第2 页

3. 多元化战略

(1)  相关多元化战略。

(2)  非相关多元化战略。

高频考点3   业务组合管理模型  (2025年  2024年  2023年   2021 年  重要程度★★★ 企业进行业务组合分析的主要工具包括波士顿矩阵 、SWOT模型和大数据风险预警模型。

( - )  波士顿矩阵

1 . 概述

波士顿矩阵是根据业务增长率和市场占有率两项指标 ,  将企业所有的战略单位分为  " 明星 、问题 、金牛 、瘦狗 "  四大类 ,   并以此分析企业产品或服务的竞争力 ,   以便将企业有限的资源有效地分配到合理的产品结构中去。

高

市场占有率

2. 具体业务类型

(二)  SWOT 模型

SWOT模型是 一 种综合考虑企业内部的优势  (S)   与劣势  (W) 、外部环境的机会  (O)   与威胁  (T) ,   进行系统评价 ,   从而选择最佳经营战略的方法 。其中 ,  优势与劣势分析主要着眼于企业自身的实力及其与竞争对手的比较 。机会与威胁分析则将注意力放在了外部环境的变化及对企业可能的影响上 。

SWOT分析的核心是分析评价企业的优势和劣势 ,  判断企业的机会和威胁并作出战略决策 ,  以实现企业资源配置的最优化 。SWOT模

型的十字结构如下图所示 :

机会

劣势

威胁

优势

高频考点4  财务战略分类  (重要程度★★)

(1)  从财务活动内容的角度划分 :  融资战略 、投资战略 、分配战略。

(2)  从资本筹措与使用特征的角度划分 :  扩张型 、稳健型 、防御型财务战略。

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高频考点 11  全面预算管理中的主要风险  2024年  2022年  重要程度 ★  

不编制预算或预算不健全 ,  可能导致企业经营缺乏约束或盲目经营;  预算目标不合理 、编制不科学 ,   可能导致企业资源浪费或发展战略难以实现;  预算缺乏刚性 、执行不力 、考核不严 ,   可能导致预算管理流于形式 。提高公司治理水平 ,  对管控全面预算管理中的主要风险至关重要。

全面预算管理各个环节涉及的主要风险如下 :

高频考点21  利润预算目标的确定方法  2025年  2021 年  重要程度★★ 

1 . 利润增长率法

利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率  (增长幅度) ,   全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。

2. 比例预算法

比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法 。营业收入利润率 、成本利润率 、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润 。

上加法是企业根据自身发展 、不断积累和提高股东分红水平等需要 ,   匡算企业净利润 ,  再倒算利润总额  (即目标利润)   的方法 。计算公式如下 :

企业留存收益 = 盈余公积 + 未分配利润

净利润 = 本年新增留存收益 /  (1 - 股利分配比率)

或 :   净利润 = 本年新增留存收益 + 股利分配额

目标利润 = 净利润 /  (1 - 所得税税率)

4. 标杆法

标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的 一种方法 。在实务中 ,  一般存在企业内部基准与外部基准两种标杆 。内部基准是指以本企业历史最高水平为标准;  外部基准是指以行业同类先进企业的水平为标准 。利用标杆法确认预算目标 ,  很容易发现本企业的问题和不足 ,  广泛适用于各类企业。

5 . 本量利分析法

本量利分析法也叫做盈亏平衡分析法 ,  基于边际成本法 ,  用来研究成本 、产销量和利润三者的相互关系 ,  通过如下公式来确定目标利润 :目标利润 = 边际贡献 - 固定成本 = 预计营业收入 - 变动成本 - 固定成本 = 预计产品销售量 x   (单位产品售价 - 单位产品变动成本)  - 固定成本

本量利分析主要用于企业生产决策 、成本决策和定价决策 ,  也可以广泛地用于投融资决策等 。企业制定 、调整营运计划 、进行营运活动分析通常会应用本量利分析法。

高频考点3  全面预算的编制方式  (2020 年  重要程度★★

高频考点4  全面预算的编制方法 (2025年  2023年  2021 年  重要程度★★ 

企业应当本着遵循经济活动规律 ,  充分考虑符合企业自身经济业务特点 、基础数据管理水平 、生产经营周期和管理需要的原则 ,  选择或综合运用预算编制方法。

1 . 定期预算法

2. 滚动预算法

(二)  增量预算法和零基预算法

1 . 增量预算法

(三)  固定预算法和弹性预算法1 . 固定预算法

2. 弹性预算法

(五)  作业预算法

高频考点5  全面预算控制的原则  t2025年  2023年  重要程度★★★ 

高频考点6  全面预算调整 2025年  2023年  2022年  重要程度★★ 

全面预算调整是指当企业的内外部环境或企业的经营策略发生重大变化 ,  致使预算的编制基础不成立 ,  或将导致企业的预算执行结果产生重要偏差 ,  原有预算已不再适宜时而进行的预算修改。

第三章   企业风险管理与内部控制

高频考点 11   风险识别  2025年  2023年  2022年  重要程度★★ 

1 . 含义

风险识别是识别可能会对企业产生影响的潜在事件 。风险识别要针对目标进行 , 充分考虑可能给企业带来有利或不利影响的内外部因素 ,在此基础上考虑各项因素的重要性 ,  从而进一步分析相关事件。

2. 潜在事件分析

主要是分析影响企业实现战略目标的外部因素和内部因素 。外部因素主要包括 :  经济 、 自然环境 、政治 、社会等 。内部因素主要包括 :基础结构 、人员 、流程 、技术等。

3 . 事件识别主要技术和方法

(1)  风险识别的应用技术包括调查问卷、风险组合清单 、职能部门风险汇总 、SWOT 分析 、高级研讨会及头脑风暴、损失事件数据追踪、内部审计 、流程图 、内部风险管理会议 、每月管理和分析报告 、金融市场活动的实时反馈 、主要的外部指数和内部指数 、政策变化追踪及相关性分析 、决策树分析 、事件树分析等。

(2)  针对不同的风险 ,  主要考虑收集的信息如下 :

4. 事件分类

通过潜在事件分类 ,  并将企业各单元和各层级的事项汇总 ,  可以更多地获得风险评估的信息 、辨识机会和风险。

5 . 区分风险和机会

通过事件分析 , 对于负面影响的事件 (即风险)  由管理层进一步评估和应对 , 对于具有正面影响或者抵消风险的负面影响的事件 (即机会)则反馈到管理层的战略或目标制定过程中 ,  以便更好地抓住机会。

高频考点2  风险分析 2024年  2022年  重要程度★★ 

风险分析是在风险识别的基础上 ,  对风险成因和特征 、风险之间的相互关系 ,   以及风险发生的可能性 、对企业目标影响程度进行分析 ,为风险应对策略提供支持。

1 . 风险分析描述

风险分析对所列出的风险事件 ,  分别分析发生的可能性和影响程度 ,  通过绘制风险矩阵坐标图来表示。

(1)  绘制风险矩阵图 。

可能性 -

5-

4- 3 2 1

2

5

1 、 6 、 7                          4 3

I                           I                                                      I                           I

0            1            2            3            4            5

影响程度

(2)  风险矩阵分析。

风险分析不仅要分析单 一 风险的可能性和影响程度 ,  而且要关注风险之间的关系 ,  考虑整个企业层面的组合风险 ,  特别是各单元均未超过风险容忍度 ,  但组合在 一 起会超出整体风险容忍度的情况 。如果 一个业务单元超过容忍度 ,  但因与其他单元的抵销效应 ,   将风险降低到可承受的范围也是可以接受的 。

高频考点3  企业实践中的内部控制组织形式   2025年  2022年  重要程度★

内部控制建设作为 一项系统工程 ,   需要企业董事会 、审计委员会 、经理层及内部各职能部门共同参与并承担相应的职责 ,  以便更好地融入企业管理 。

1 . 董事会

董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责 ,  定期召开董事会议 ,  商讨内部控制建设中的重大问题并作出决策。

内部控制的建立与实施对企业组织架构最直接的影响就是加大了董事会及其全体董事的责任 ,  具体包括 :  科学选择经理层并对其实施有效监督;  清晰了解企业内部控制的范围 ;  就企业的最大风险承受度形成 一 致意见;  及时知悉企业最重大的风险以及经理层是否恰当地予以应对。

2. 审计委员会

审计委员会是董事会下设的专业委员会 。内部控制建立与实施对审计委员会的人员构成 、议事规则 、报告机制等均有重要影响 ,  要求审计委员会负责人及其成员必须具备相应的独立性 、良好的职业操守和专业胜任能力 。

审计委员会在内部控制中的职责 一 般包括 :  审查企业内部控制的设计;  监督内部控制有效实施;  领导开展内部控制自我评价;  与中介机构就内部控制审计和其他相关事宜进行沟通协调等。

① 重要提示

审计委员会成员应当为不在上市公司担任高级管理人员的董事 , 其中独立董事应当过半数 , 并由独立董事中会计专业人士担任召集人  (负责人  主任) 。

3 · 经理层

经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行 。经理作为企业经营管理活动的最高执行者 ,  在内部控制建设过程中承担着重要责任 ,  包括贯彻董事会及其审计委员会对内部控制的决策意见; 为其他高级管理人员提供内部控制方面的领导和指引 ; 定期与采购 、生产 、营销 、财务 、人事等主要职能部门和业务单位的负责人进行会谈 ,  对他们控制风险的措施及效果进行督导和核查等。

4. 内部控制部门

内部控制部门的职责一 般包括 :  制定内部控制手册并组织落实;  确定各职能部门或业务单位对于内部控制的权利和义务;  指导内部控制与其他经营计划和管理活动的整合;  向董事会及其审计委员会或经理层报告内部控制建设进展情况和存在的问题等。

5 . 内部审计部门

内部审计部门在评价内部控制的有效性以及提出改进建议等方面起着关键作用 。企业应当授予内部审计部门适当的权力以确保其独立地履行审计职责;  对内部审计部门负责人的任免应当慎重;   内部审计部门负责人与董事会或审计委员会应保持沟通;  应当赋予内部审计部门追查异常情况的权力和提出处理处罚建议的权力 。

6 . 财会部门

财会部门在保证与财务报告相关的内部控制有效性方面发挥着十分重要的作用 。企业开展内部控制工作 ,  要求财会部门不能将眼光仅仅局限于财务活动 ,  而应贯穿企业经营管理的全过程 ,  在制定发展战略、分析评估风险和作出决策等环节扮演好关键的助手和参谋角色。为此 ,  企业经理层应当赋予财会部门负责人参与相应决策的权力 ,  并支持和指导其关注经营管理的更广范畴。

7. 其他职能部门

企业内部各职能部门  (或业务单位)  及其全体员工都应当在建立与实施内部控制过程中承担相应职责并发挥积极作用 。

高频考点4  控制活动  2024年  2023年  重要程度★★ 

控制活动是指企业根据风险应对策略 ,  采用相应的控制措施 ,  将风险控制在可承受度之内 。

高频考点5   内部控制评价和审计  2024年  2023年  重要程度★★★  ( - )  内部控制评价

1 . 评价内容

(1)  程序 :  设置内部控制评价部门 、制订评价工作方案 、组成评价工作组 、实施现场测试 、汇总评价结果 、编报评价报告等。

(2)   内部控制评价方法包括 :  个别访谈 、调查问卷 、专题讨论 、穿行测试 、实地查验 、抽样和比较分析等。

3. 内部控制缺陷

内部控制缺陷是评价内部控制有效性的负向维度 ,  如果内部控制设计或运行无法合理保证内部控制目标的实现 ,   即意味着存在内部控制缺陷 。

内部控制缺陷按不同的分类方式分为 :  ①设计缺陷和运行缺陷;  ②财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷 ;   ③重大缺陷 、重要缺陷和 一般缺陷 。

企业内部控制评价部门应结合日常监督和专项监督过程中发现的内部控制缺陷及其持续改进情况 ,  对内部控制进行全面评价 ,  认定内部控制缺陷并汇总 ,  综合分析内部控制缺陷及其成因 、表现形式和影响程度 ,  经过全面复核 ,  提出认定意见 ,  按照规定的权限和程序进行审核后予以最终认定 。重大缺陷应当由董事会予以最终认定 。 (2026 年变化)

4. 内部控制评价报告

内部控制评价报告需企业董事会批准后按要求对外披露或报送相关主管部门 ,  使用者包括政府监管部门 、投资者及其他利益相关者 、中介机构和研究机构等。

(二)  内部控制审计

1 . 概述

内部控制审计是内部控制外部评价的重要形式之一 ,  包括目标 、计划审计工作 、实施审计工作 、评价控制缺陷 、完成审计工作 、出具审计报告和记录审计工作 ,  对内部控制审计报告作出规范。

① 重要提示

内部控制审计 ,  是指会计师事务所接受委托 ,  对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 。上市公司聘用 、解聘承办公司业务的会计师事务所 ,   由股东会决定。

2. 内部控制审计与内部控制评价

(1)   区别 。

(2)  联系。

在实施内部控制审计过程中 ,  注册会计师应当对企业内部控制自我评价工作进行评估 ,  判断是否利用企业内部审计人员 、内部控制评价人员和其他相关人员的工作以及可利用程度 ,  从而减少本应由注册会计师执行的工作。

第四章   企业投资、 融资决策与集团资金管理

高频考点 11  投资项目的风险调整  2025年  2024年  2021 年  重要程度★★ 

( - )  项目风险的衡量方法

项目的特定风险要受到销售量 、销售单价 、投资额 、资本成本等数据的影响 ,  这些数据的概率分布 ,  以及各项财务数据之间的相互关系 ,决定了项目净现值的概率分布的性质 ,  或者说决定了项目的特定风险 。项目风险的衡量主要有以下四种方法。

1 . 敏感性分析

敏感性分析是指在假定其他各项数据不变的情况下 ,  各输入数据的变动对整个项目净现值的影响程度 ,  是项目风险分析中使用最为普遍的方法。

具体可分为以下几个步骤 :

(1)  假设输入最可能发生情况下的各项数据并计算项目净现值。

(2)  假设其他输入数据不变 ,  计算各单项输入数据变动率对整个净现值的影响 ,  即计算敏感系数。

(3)  判断各数据变动对净现值的影响程度 。

敏感系数的绝对值越大 ,  意味着单项数据的较小变化可以引起净现值的较大变化 ,  说明净现值对其敏感性越高 ,  即影响程度越大。

2. 情景分析

3. 蒙特卡洛模拟

蒙特卡洛模拟是将敏感性与概率分布结合在一起进行项目风险分析的 一种方法。

4. 决策树法

决策树是一种展现 一连串相关决策及其期望结果的图像方法 。决策树在考虑预期结果的概率和价值的基础上 ,  辅助企业作出决策。

(二)  项目风险与公司风险

项目风险是指项目本身的风险 ,  公司风险是公司所有项目   (或部门 、业务)  的平均风险 。两者关系如下 :

(1)  当项目风险与公司风险相同时 ,  可以直接以公司的资本成本作为项目的资本成本。

(2)  当项目风险明显高于公司风险时 ,  应以更高的资本成本进行折现 ,   不能直接使用公司加权平均资本成本计算 。如果直接使用公司加权平均资本成本 ,  将造成项目的净现值虚增 ,  最终导致投资失败。

(3)当项目风险明显低于公司风险时 , 应以较低的资本成本进行折现。如果直接使用公司加权平均资本成本 , 会导致项目的净现值为负值 ,从而误导决策 ,  造成公司投资机会的丧失。