中国有色金属工业再生资源公司（以下简称“中色再生公司”或“集团公司”）是经国家工商行政管理总局注册，从事有色金属再生资源研究、开发和综合利用的唯一国家级专业公司。公司创建于1984年，经过近20年的创业，规模不断扩大，经济实力不断增强。现已在北京、天津、河北、大连、海口、长沙、江苏、新疆、四川等地拥有6家全资子公司、4家控股子公司、5家参股公司，形成资本运营、产品经营和国际贸易并举的集科工贸为一体的多元化综合性企业集团。为了更有效管理企业集团本身和下属的参股、控股子公司，及时了解所投入资本的运营情况，有效控制全资子公司。控股公司与参股公司，实现公司资产一体化经营和资产的保值与增值，公司针对企业集团管理的特点，强化集团财务监控，并将2001年定为集团公司的“财务管理年”。

一、中色再生公司对股权投资企业的财务监控模式

（－）对全资子公司的财务监控

1．集团公司对全资子公司的负责人与财务经理实行由集团公司总经理聘任，全资子公司负责人对集团公司总经理负责。

2．集团公司对全资子公司进行财务会计的统一管理，主要包括：办理年度决算的审批手续；按月上报《资产负债表》、《利润表》和年度《现金流量表》，及时分析全资子公司的会计实际业绩；帮助全资子公司编制预算和中期计划；对全资子公司机构的财务会计方面加以指导。

3．全资子公司未经集团公司领导同意，不准以任何形式进行抵押、担保、对外投资等活动。

4．全资子公司购置固定资产随年度综合计划一并上报集团公司，特殊情况临时增加购置固定资产时。需上报追加计划。

5．全资子公司所需的生产经营资金原则上自行解决，如资金周转困难向集团公司借用时，应先报集团公司财务部签署意见，由集团公司领导审批，借款按借期参照银行贷款利率计收本息。

（二）对控股公司的财务监控

l、集团公司负责审查控股公司的投资、抵押、担保等方面的事宜。

2、控股公司的生产经营所需资金原则上自行解决，如资金周转困难向集团公司借用时，应先报集团公司财务部签客意见，由集团公司领导审批，借款按借期参照银行贷款利率计收本息。

3、集团公司要求控股公司按月上报《资金负债表》、《利润表》及财务状况分析报告，年末加报《现金流量表》。月报在次月 10日前上报，年报在次年元月对日前上报。

4、集团公司负责办理经董事会批准的年度分红事宜。

（三）对参股公司的财务监控

l、集团公司按季度收集参股公司的月度《资产负债表》、《利润表》和《年度现金流量表》有关资料。

2、集团公司财务部对收集的财务报告等有关资料进行财务状况分析，并报告集团公司总经理。

3、集团公司负责办理对参股公司的分红事宜。

为了进一步规范整个集团公司的资金管理，加速资金周转，提高公司资金总体使用效果，降低资金使用成本和加强资金使用的安全性，在资金使用计划、资金使用期限、资金使用额度的核定、资金成本的计算、资金使用审批程序、使用资金的单据与对资金支付要求等方面。集团公司各业务部门、与集团公司本部有资金往来的各全资子公司控股公司与参股公司都必须严格执行集团公司的资金管理办法。

二、中色再生公司进一步完善对其股权投资企业进行财务监控的措施

从近几年来的实践看，中免再生公司对股权投资公司在财务控制方面都取得一定的成效，但与新《会计法》和与适应加入WTO后的国际竞争的挑战相比，还有相当大的差距。为进一步完善公司对所权投资公司的财务监控的力度，可采取如下措施：

（－）总体指点

1．大胆吸收国外先进的财务监控观念，在强化集团公司的财务监控职能方面探索新经验。从企业管理来讲，国外跨国公司经过长期实践，已经形成了一套比较科学有效的经营管理手段和理念。其中很重要的一点，就是高度重视财务管理，许多公司都是通过“垂直”的财务管理方式直接对子公司及其以下企业的经营活动进行监控。对中色再生公司集团公司而言，可以根据本单位的实际情况学习借鉴这种财务监控理念。。

2．大力推进全面预算管理和财务信息网络建设，在解决财务监控的超前性和及时性问题上取得新进展。全面预算管理是集事前、事中、事后监管于一身的一种有效的现代监控手段，通过预算管理，可以将总公司关于结构调整、资源配置、重大投资、技术发展等决策贯彻到每个子公司的经营活动中，实现对于公司经营活动的超前或适时调控。利用现代网络信息技术，建立起覆盖全集团的财务监控信息网络，能够为财务信息的实时监控提供强有力的技术支撑手段。

3．做好财务信息披露和监控制度。为了发挥集团的整体组合优势，统一各成员企业的经营行为，还应建立财务信息披露和监控制度加财务报告制度、重大财务情况通报制度、内部授权制度、内部审计制度、设立财务总监制度等。

4．切实加强财务会计监督与控制，从财务部门的人员配备、素质，到会计监督的职能分工、阶段性重点的确定，会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责，都要通盘考虑并加以明确。要加强对子公司。企业的会计行为的监督、指导，重点放在会计基础工作上。同时要注重完善内部稽核、账目核对、财产清查、会计档案管理等制度的监督。

（二）具体措施

1．对全资子公司的财务监控

“借鉴国内外集团公司现行的有效的财务监控的经验，在原有的财务监控措施的基础上，将中色再生公司现有的财务部改设为财务会计部和管理会计部，发挥财务会计和管理会计各自的职能作用。将集团公司和全资子公司的财务与会计事项都集中到集团公司总部的财务会计部和管理会计部来进行。管理会计部是公司生产、经营管理的重要职能部门，在部门负责人的领导下，全面负责公司的管理会计工作。财务会计部的主要工作是为公司及全资子公司办理会计核算业务，以制止会计信息资料在会计核算环节的失真，避免会计核算人员在工作中“站得住的管不住、管得住的站不住”现象的发生。在原有的财务监控措施的基础上，可进一步考虑参照各地试点财会人员委派制的做法，在集团内部试行内部委派制，向下属控股子公司委派会计人员，对被委派财会人员的行政关系、人事档案、工资福利等进行统一管理，并实行工资、奖金与工作成绩和考核结果挂钩的办法。

2．集团公司对控股公司的财务监控

在原有的财务监控措施的基础上，可进一步考虑参照各地试点财会人员委派制的做法，在集团内部试行内部委派制，向下属控股子公司委派会计人员，对被委派财会人员的行政关系、人事档案、工资福利等进行统一管理，并实行工资、奖金与工作成绩和考核结果挂钩的办法。

3．对参股公司的财务监控

目前仍可参照原来集团公司对参股公司的财务监控措施。即按季度收集参股公司的月度《资产负债表》、《利润表》和年度《现金流量表》有关资料，然后集团公司财务部对收集的财务报告等有关资料进行财务状况分析，并报告集团公司总经理。集团公司负责办理对参股公司的分红事宜。另外与集团公司本部有资金往来的参股公司都必须严格执行集团公司的资金管理办法。

（作者单位：中国有色金属工业再生资源公司）