高校后勤产业集团是适应社会主义市场经济和高等教育发展而建立的一种综合性经济实体，也是现代企业制度下一种新型集团式的企业组织模式。我国2000年7月实施的《会计法》明确规定各单位应建立健全单位内部会计监督制度。此外财政部于2001年6月22日颁发了《内部会计制度控制规范——基本规范（试行）》和《内部会计控制规范——货币资金（试行）》两个规范性文件，要求企业根据国家有关法律法规和上述规范，结合本单位的实际情况，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部会计控制制度并组织实施。按照财政部对企业的相关要求以及高校后勤产业改革发展的需要，本文就如何建立健全高校后勤内部会计控制制度谈一些粗浅看法。
内部会计控制制度是单位内部管理控制系统的一个重要的组成部分。它是在合法性、整体性、针对性的基础上建立健全的。完善和加强有效的内部会计控制制度有利于落实单位经营自主权，有利于贯彻单位内部经营责任制，有利于促进会计目标的实现，有利于保证会计信息的正确性，有利于保护企业财产的安全。我们认为要加强和完善企业内部会计控制制度，应从以下方面着手。
一、财务收支预算的控制
财务收支预算内部会计控制是企业进行生产经营过程中管理控制的第一环节，进行真实合理的财务预算是企业量入为出的保证。财务预算控制主要有两个部分：
1、预算编制的控制。企业各部门要在财务部门的指导下，根据以前年度的财务会计报告进行分析，了解收入、支出、资产、负债、所有者权益等具体情况，以及执行预算出现差异的原因贺采取的措施，结合以前年度的预算编制经验，编制本年的预算计划，这样可以避免出现夸大、超范围和无根据的预算编制。
2、预算执行的控制。在预算执行过程中要注意一下几个问题：（1）财务收支预算在编制完成经总经理办公会集体讨论通过后由总经理签批，签批日期不得超过年终决算日（12月31日）；（2）执行部门要在收支预算范围内进行业务收支活动；（3）要明确预算资金的审批人及限额，禁止超限额审批支出，对于超限额支出要经集体讨论后审批；（4）因特殊原因需调整的预算要经总经理办公会集体讨论确定；（5）预算执行情况要定期进行信息反馈，若出现不利因素要及时分析原因并及时上报总公司并采取措施，予以调控。
二、货币资金的内部会计控制
货币资金是企业流动性最强的资产，加强对货币资金的管理控制，建立良好的货币资金内部控制制度，以保证能及时足额回收，并进行准确记录，使所有的资金支出均能按照已经批准的用途执行。
1、岗位职责分工要明确。要求不相容职务相互分离，相互制约，不能一人多岗，身兼数职。财务部门必须设置专职出纳，会计不得兼任出纳，出纳除登记现金、银行日记账外，不得保管凭证和其他会计账薄。
2、加强对现金、银行的支出使用范围和限额管理。对于超出现金支出范围的一律经银行户结算，因特殊情况需要超范围支出现金需总经理和财务部门共同审批。
3、所有的货币资金的收支，都必须由会计在审核原始凭证无误后填制记账凭证，然后由出纳检查所属原始凭证是否完整后办理收付款，并加盖收讫或付讫戳记。
4、要及时登记现金和银行日记账。每日要结出余额并进行核对，做到账物相符。银行余额要每月根据银行对账单进行核对并编制银行余额调节表。
5、货币资金收付和保管只能由出纳员负责，其他任何人员非经单位领导集体特别授权，不得接触货币资金；出纳要严格执行库存现金限额，经常与会计核对账目等；对已开出的收付款原始凭证必须全部及时入账。
三、职责权限的控制
企业有各级管理层，对每层管理人员的职责权限范围必须有明确的规定并进行监控。1、在授权上进行控制。授权控制是使管理人员明确自己的权限和责任。授权一般应当规定其进行业务审批标准条件，特别在业务支出上更要加强授权控制，对于较大项目如对外投资、大型资产购置和其他重要经济业务事项的决策和执行要集体讨论决定。2、对管理人员审批范围内业务支出的会计控制。这要求经办人员要根据国家的法律法规、各种规章制度控制审批支出，要查验是否越权审批、超限额审批、原始凭证是否合理合法。对各种违规行为，经办人员有权拒绝办理并及时向上级部门反映。
四、电算化信息技术控制。
会计电算化的内部控制是内部会计控制的特殊形式。电子信息技术控制要求运用电子信息技术手段建立内部会计控制系统，减少人为操纵因素，确保内部会计控制的有效实施。会计电算化使职能划分发生了巨大的变化，因为电算化功能和知识的高度集中导致了职责的集中，特别是会计人员的职能开始从核算型向管理型转移。在高校后勤日常财务管理活动中，电算化信息技术控制应关注以下几点：
1、明确职责分工。将电算化部门与用户部门的职责相分离。用户部门指产生原始数据的部门或人员。在这两者之间进行职责分工的目的，是尽可能保持不相容职能如业务授权、执行、保管和记录的分离；
2、电算化部门内部的职责分离。系统管理人员、数据审核录入人员、复核人员、现金银行管理人员、数据保存归档人员等的职责权限要明确。
3、业务程序操作控制。无关人员不能随便进入机房操作；设置各自的操作权限限制和身份的密码控制并不定期进行身份密码修改；数据存贮和处理相隔离；设置接触与操作的日志控制；审批数据录入人员对输入数据有疑问，应及时核对，不能擅自修改；复核人员发现审核错误应及时通知审核人员和系统管理人员，不能擅自修改；发现输入内容有误的，需按系统提供的功能加以改正并记录；任何人员不能直接进入数据库进行数据修改；操作人员不能擅自向无关人员提供任何资料和数据；不准把外来的软盘带进机房；操作人员不能在开机状态擅自离开工作现杨；要做好日备份数据，同时还要有周备份、月备份；要定期审查机内数据与书面资料的一致性，如查看账册内容，做到账表相符，对不妥或错误的账表处理应及时调整等。
五、财务会计环境控制
1、加强会计人员职业道德建设。职业道德具有一定的社会性，它是指人们从事正当的社会职业，并在履行其职责过程中，在思想和行为上应遵循的原则和规范。我们制定的任何一种制度都是人们行为的规范，但又难免有人不顾制度的制约而出现违犯法律法规、规章制度。加强职业道德教育是对人的思想意识进行规范教育。制度控制的强弱是人在控制，执行的过程中就可能会出现人为因素的影响，何况制度本身存在某些意想不到的问题和漏洞。因此要提高加强职业道德建设重要性的认识，把它纳入企业的议事日程，做到有研究、有布置、有检查、有奖罚，让大家明确自身的责任和权利，增强员工的责任心。
2、加强业务培训，提高职业技能。现实环境中会计人员的业务处理能力有很大差异，如存在着缺乏敏感和分析能力，对会计法规和制度理解有偏差，对新业务的钻研不主动，缺乏相应的反映能力等等。因此加强对会计人员培训，提高其技能是会计环境控制重要内容。
（西北工业大学 李国伟）