王淑红①


中图分类号：F231 　文献标识码：B 　 文章编号：1003－0743（2003）10-0052-02
　　１　预测与决策
　　预测与决策主要是为单位管理者预测前景，经营决策和规划未来等经济活动，其主要任务是确保医院的各项资源得到最经济、最合理、最有效的配置和利用，以获得最大的经济效益。为了适应医疗市场的需要，最大限度地满足医患需要，医院必须上新项目、更新医疗设备，这就需要对新项目、新设备的可行性进行论证。首先，请有关专家和技术人员进行论证，该设备能否提高医疗诊治水平？能否扩大业务范围？技术性能如何？是否符合医疗需要？以免造成卫生资源的浪费。其次，对新项目、购进大型医疗设备的成本效益及投资回收期进行可行性分析和论证，对不同的投资方案中资金占用多少、占用时间的长短、周转速度的快慢、投资回收期成本的高低、是否赔钱、盈利状况等因素进行分析，防止购入设备回收期长、风险大的情况发生。因而，会计必须掌握单位财务状况和经营业绩的会计信息，它是进行这类决策的重要依据。同时，希望会计能够掌握进行未来营利预测的信息，做出理性的投资决策，顾此而不失彼。由此看出，现在会计工作的职能已有很大的改变，具体表现在：①从事后编制报表主要向外界提供信息，扩展到更着重于利用信息，帮助医院内部各级管理人员预测前景并参与决策。②从单纯的反映过去，扩展到更着重于规划未来。③从日常繁重的记账、算账工作中脱身出来，演变到更着重于对经济活动的日常控制和事前控制。④从独立的责、权、利不挂钩的指标结算，演变到核算指标与责、权、利紧密联系起来的责任会计制度的建立。如我院在购置ＣＲ机(即计算机放射影像系统)，使用了量、本、利方法进行了如下论证：
　　１．１　有关资料　根据财务制度及房屋结构，ＣＲ室所占房屋折旧年限为３０年，ＣＲ设备折旧年限为５年。
　　表１　ＣＲ室所用胶片情况
　　１．２　假设日保本例数为Ｘ，据我院费用占用等情况核算如下　(１)固定成本(元／年)。２ １４０(房屋折旧)＋４２８ ０００(设备折旧)＋４５２ ６１６(工资及福利)＋８５８ ９２９(管理费用分摊)＝１ ７４１ ６８５(元／年)。(２)变动成本(元／年)。２０ ４００(科室差旅及办公费)＋１７ ７６０(水电费)＋５ ８４０Ｘ＋２ １７２(业务费)＝４０ ３３２＋５ ８４０Ｘ(元／年)
　　年成本＝固定成本＋变动成本＝１ ７８２ ０１７＋５ ８４０Ｘ
　　年收入＝５９．５(收费标准)元／例×３６５日／年×Ｘ(例／日)＝２１ ７１８Ｘ(元／例)
　　１．３　ＣＲ设备投资情况分析　(１)当净利润为０时，意味着使用ＣＴ机处于不盈不亏状态，即年收入＝年成本，用方程式２１ ７１８Ｘ＝１ ７８２ ０１７＋５ ８４０Ｘ，求出保本量Ｘ＝１１２(例)，即ＣＲ机日盈亏点是１１２例，当每日业务量＝１１２例时，经营不亏不赚，也就是“所得”等于“所费”；当每日业务量小于１１２例时，经营处于亏损状态，“所得”小于“所费”；当每日业务量大于１１２例时，经营处于盈利状态，“所得”大于“所费”。据行业人士依据我院业务量预测每日可达到２００例，由此求出每年使用该设备所获年净利＝(２００例／日－１１２例／日)×(５９．５元／例－１６.０元／例)×３６５日＝１３ ９９７ ２２０元。(注：１６.０元／例＝胶片成本１４.０元／例＋胶片用显、定影药水２.０元／例)。
　　目前,ＣＲ机已运行１个月，日例数约１９８例，据年盈利＝年收入－年成本公式计算结果与上述结果相符，证实其可行性。ＣＲ设备投资回收期＝设备投资额÷平均ＮＣＦ(每年使用该设备所获净利＋每年使用该设备计提折旧)＝ ２ １４０ ０００÷(１３ ９９７ ２２０＋４２８ ０００)＝１．１７年。即ＣＲ设备使用后日业务量达到保本量１１２例时，需５年收回成本；而日业务量达到２００例时，投资收回成本的时间是１．１７年，回收率为３２７％。(２)另外，ＣＲ引进后可：①减少暴光剂量，扩展了Ｘ线摄影的功能，从而可靠增加Ｘ线摄影检查的频度，使工作量增大。②减少了Ｘ线摄影剂，增加了Ｘ线球管的使用寿命，减少了废片，节省了胶水和药水。③改用光盘储存后，还可以大大减少片库的空间和片架的添置。以上均会达到降低Ｘ线摄影的运行成本，起到增收节支的目的。通过几方面调研、测算，以大量可靠科学的数据证明引进ＣＲ是可行的，为领导实施投资决策提供了可靠依据。
　　２　规划与控制
　　规划与控制主要是为医院管理者反映和分析过去以及规划、控制现在的经济活动服务的。主要目的是有效控制医院日常经济活动，明确各职能科室的经济责任，并对各科室的经济业绩进行正确评价、考核及奖惩，有效的调配使用资金，发挥资金的规模效益及正确地调整和完善科室和医院的未来规划，挖掘新的利润增长点。如对我院某治疗中心５年经营情况与医院５年情况的对比，做出决策。
　　２．１　业务收入对比　医院５年业务收入平均发展速度为
　　表２　１９９７—２００１年业务收入对比情况
　　表３　１９９７—２００１年业务收入环比发展趋势对比情况
　　表４　１９９７—２００１年业务收入定基比发展趋势对比情况
　　１１２．３４％，治疗中心为１０４．４３％。医院５年中职工每年人均创收９．５７万元，治疗中心每年人均创收１０．３１万元。
　　２．２　参照与其相同位置(沿街房)出租房屋收入对比情况
　　从表５中看出，以出租房屋为标准，治疗中心每年应上缴医院３３．８５万元，５年来实际每年平均上缴３７．９４万元，增加４．０９万元。
　　通过上述２种形式的对比，治疗中心５年收入增长幅度不大，业务收入趋于平稳，发展速度不如医院的发展速度快，但从租赁房屋、人均创收方面还是比较占优势的；另外，该中心成立以来年平均承担９名职工工资、养老金等１５．５９万元，为医院支出减轻了负担。提出若出租此房屋，租金不应少于５３．５３万元，才能弥补放弃做临床科室的机会成本。方案被领导采纳，并且已经证实了方案的可行性。