摘要：当前科研事业单位预算管理活动中出现的问题，有一定的历史背景,并有很多共性。比较普遍的深层原因是尚未建立一套科学有效地预算管理体系，新形势下逐步显现出单位在预算编制、执行、监督、评估机制等环节频繁出现了不同程度的问题。针对科研事业单位预算管理过程中出现的问题，本文对科研型事业单位预算管理实践过程中面临的主要问题进行了归纳和剖析，同时对影响单位预算执行情况的各种因素进行了分析，本文的成果对实现预算管理的精细化和科学化，最终实现高效地预算体系具有一定的指导意义。

关键词：预算管理 预算执行 预算体系

随着国家经济实力的不断增强，对科技经费投入总量的逐年加大，为了高效地反映出国家投入的各种经费的使用效益，财政部自2000年起加大实施财政资金使用的监管力度，要求各预算单位要加强单位的预算管理，加大预算资金的执行力度，确保在预算年度按时完成资金的使用额度。因此，适应当前新形势的变化，做好科学事业单位的预算管理工作，是当前急需解决的迫切问题。

一、预算管理活动中存在的主要问题

1．未执行有效的预算管理体系

预算管理体系的建立健全是保证单位有效进行预算管理的基础。常言道：万丈高楼平地起，可见地基何等重要。这个道理延伸到预算管理中，是同样的道理。预算体系的建立是预算管理完成好坏的关键，有些科研单位的决策层已认识到这一点，在单位内部建立了预算管理委员会的预算管理决策机构，但在研究所的预算管理活动中，预算委员会并没有发挥正常的职责职能，未在全所对预算目标进行合理地预测、审查、研究、协调等方面进行管理，从而导致单位内部虽然建立了预算管理委员会，但并未发挥有效地作用，使单位在预算管理方面出现了一些问题，在预算管理方面未执行有效地预算管理体系，未真正发挥预算委员会的工作职责。

2．思想重视程度不高

一个单位预算管理活动的完成情况受多种因素的影响，其中一方面，与单位领导层的重视程度紧密相关。从预算执行完成较好的科研院所可以看出，这些单位的领导层高度重视预算管理工作。将预算管理纳入到研究所的日常科研活动中，要求各预算责任主体要按照单位建立的预算体系组织落实预算管理的各项工作，确保单位预算执行率较高，完成年度预算指标。通过分析一些研究所预算执行过程中出现的问题，我们可以看出，一些科研单位的决策层在对待单位的预算管理方面，由于受计划经济体制的影响，对预算管理工作的重要性认识程度不高，没有将日常的预算管理工作纳入正常的科研活动中。由于这种思想的影响，也给预算执行的责任单位带来了负面影响，他们认为预算管理工作只是管理职能部门的工作，即财务处与科技处的事情，而忽视预算责任单位应承担的职责。

3．预算编制时间仓促

预算编制的时间节点，财政部大约在当年的6月份中下旬布置下年的预算编报任务。基层科研预算单位在7月上旬上报下年的一上预算。上级主管部门预算的布置落实及各事业单位一上预算的上报完成，编报时间仅仅为10至15天，基层事业单位由于编报时间太短，给预算编制的准确性带来了很大的影响。为追赶时间节点完成一上预算的编制，存在部分单位的各预算主体针对下年的预算没有经过仔细的预测和估计，对常规经费一般采用基期增长的比例预测下年的经费，未使用比较科学合理零基预测的方法，缺乏运用科学的定性和定量分析方法，仅凭个人经验主观判断研究所的经费总量，对全所的科研任务的承担没有准确地估计，导致预算编制的不科学、不全面。由于编制过程中，客观上存在预算编制的有效时间太短，主观上加上预算编制责任人编制预算方法的不合理使用，在编制过程中，缺乏预算的编制原则，多种因素共同影响了预算各项指标的不准确性，给预算执行带来了一定难度，从而加大了预算执行的不准确性，给研究所预算管理工作的有效开展带来了影响。

4．预算执行力较低

预算管理的核心内容是加强预算执行的力度，确保单位的预算指标完成年度计划。科研事业单位当前研究的科研项目具有较高的科学目标，在研究过程中，科研项目受不确定因素的影响。在项目的经费管理过程中，项目负责人对项目的全过程管理具有主导的决策力。受传统观念的制约，科研经费的供需不平衡，当前还存在一些老科研工作者认为，科研项目只要申请到财政经费，可以放在课题组供预研的科研项目组长期使用。受这种思想的影响，给预算执行带来一定的难度。另外，在研制工程中，科研进程和项目计划进度的较大偏离给预算执行带来了影响，项目组人员对研究项目面临问题的估计不足，例如委托外协单位加工研制的机械结构方面出现了一定的问题，延迟了合同的交付期限，这样也推迟了预算的执行时间，给预算执行力带来很大地影响，造成预算执行力较低。

5．量化考核及预算评估存在问题

科研事业单位在全面预算管理方面存在一些问题，未对全所的预算管理实行量化考核及预算评估的机制。在单位的预算管理活动中，未建立健全一套合理、有效地预算考核和预算评估的方法，预算管理的相关责任人没有认识到预算考核和预算评估的重要性，未将单位的预算指标量化到具体的责任人，片面地认为预算管理的内容是某几个管理部门的工作，单位预算执行力的完成情况与多数科研人员无关。没有建立合理的跟踪、分析、考核预算管理过程的考评机制。科研事业单位由于受到没有建立完善的预算考评机制的制约，预算管理过程中的责任人普遍认为，预算执行的好坏与自己无关，在近几年的预算年度，缺乏对全所的收入与支出完成情况进行客观地评价及全面考核，没有深入查找影响预算执行出现偏离的愿意。因单位缺乏完整的预算考评评估机制，没有将年末的财务决算数字与年初预算指标进行对比分析，给科研管理带来了负面的影响，忽视了运用合理的预算考评机制来有效地引导年度预算额度的实现，最终确保研究所的资金高效、安全使用。

6．财政结转资金居高不下

科研事业单位财政结转资金较大，资金沉淀较多。出现这种现象是该单位历年滚动结转的财政资金造成的。按照对结存资金的类款项分类得出，科研事业单位的财政结转资金的基本支出无结余，几乎全是项目支出结余。在预算执行年度中，对于确定的预算批复科研项目，受多种因素的影响，造成了一些项目没有按照预定的时间节点完成科研目标。分析其原因，受主客观因素的影响。在主观人为方面，由于受传统观念的影响，没有将预算管理纳入财务管理中的核心位置，在思想上存在一些懈怠的意识。预算管理的职能部门在预算的组织实施中，对于年度预算下达的科研项目，未有效地执行预算的层层分解，将预算指标全部下达到各预算执行单位，形成了一些预算项目的零监控，未形成一套科学有效地预算执行体系，给预算的全面执行带来了一定的影响。在客观方面：由于受科研项目研制过程中出现的不确定因素的影响，科研事业单位的科研项目中，一些外协加工项目，承接加工的外协单位由于没有充分估计加工过程中可能存在的各种问题，在交付期方面存在延期交付，从而给项目的研制时间节点带来了滞后，这样，在一定程度上，给项目的预算执行带来了影响，加大了预算执行的难度，形成了一部分的财政年度结转。对于存在的年度结转资金，预算管理职能部门缺乏对全所资金的统一调控，合理布局资金，及时调整科研项目的年度目标，未能使财政资金在预算年度发挥最大的效益。

二、针对科研事业单位预算管理问题解决方案的思考

为解决科研事业单位在预算管理活动中普遍存在的问题，需进一步强化全面预算管理机制，加快单位的预算执行力度，使单位的预算管理步入正轨。从根本上提高单位的预算管理水平，使预算管理中的核心问题—预算执行力达到预定的目标，从而实现单位预算管理的精细化和科学化。

通过合适地实施预算监督和预算控制，切实解决科研事业单位存在预算效率低下的问题。真正把事业单位财务管理落实在预算管理过程中，需要建立严谨的预算管理制度，将影响预算编制、预算执行、预算考评制度和预算与决算的对比分析纳入到单位的财务管理活动中，并对预算管理的全过程实施有效的监督考核，明确责任主体、落实奖惩机制，将能够有效地提高单位的预算管理水平，充分发挥预算管理在事业单位财务管理中的基础和核心作用以及在资源配置中的主导地位。推动预算管理体制改革的健康发展，使预算管理水平迈上新台阶，将全面预算管理作为科研事业单位破解财务管理中管控难题的手段和方法，进一步降低科研决策风险，将全面预算管理作为科研事业单位实现规范化管理、精细化运作及动态化控制的手段，全面提升预算管理在预算、决算、日常控制、分析与考核等方面发挥较大地作用，使预算管理真正成为科研事业单位科研管理的核心内容。

新形势下规范和强化预算管理，对研究型单位持续承担国家任务，更好地以科技报效国家和社会不可或缺。预算管理者有责任不断深化对新形势下出现的问题的思索和对解决问题方法的探索。通过加强科研事业单位的预算管理，进一步强化预算的约束性，加强预算单位的全面预算管理理念与责任。实现科研院所资金的高效使用，探讨出适合当前形式下预算管理的新型模式，逐步在科研院所建立起预算编制、执行、监督相分离的预算管理高效运作新机制，这是当今时代赋予科研事业单位的重要责任。

主要参考文献：

1、程远红，科学事业单位应用全面预算管理的思考，硕士学位论文（19-21页）。

2、黄景，如何加强科研事业单位预算管理，当代经济 2008.3。