中国审计信息与方法2001.9

国有企业长期投资存在的问题及应采取的措施

谷俊萍 吴德林

由于长期投资具有投资期限长，投资金额大的特点，投资企业应特别慎重。但有的单位没有按正常的程序核算，对外投资的动态跟踪管理也十分乏力。通过对大型国有企业审计，对长期投资存在的主要问题以及应采取的改进措施谈如下的看法：

长期投资中存在的问题

1．对外投资的决策没有按一定的制度和程序办事，经营者一个人说了算，在投资中存在“暗箱”操作的现象、财务部门仅有受资单位的收据、汇款单等原始单据，没有投资协议、合同文本，有关部门无法对长期投资的期限、收益的分配、双方的责任做进一步的了解，更无法对资金的运营情况进行管理和监督。

2．对长期投资的界限不清，该入账的未入账，不该入账的却挂在账面上。如把对外投资挂在往来账上；用土地使用权、无形资产投资未按规定入账；而有的企业却将单位内部的固定资产调拨挂在长期投资科目。

3．对分期投资的项目，没有严格区分前期的收益和后期的投资，既没有对收益分配做账务处理，也没有按合同约定对后期投资挂账，把两者混在一起。

4．没有按国家的规定，根据投资的比例及资金的受限情况，在会计核算方法上采用成本法或是权益法核算，而是一概采用成本法核算，不能正确反映对外投资的真实现状。

5．没有及时对受资单位的财务状况进行有效的监督和管理，就连财务报表也没有报送，由于对项目的具体情况不甚了解，收益的分配处于被动地位。收到受资单位分来的利润时就作账务处理，未收到的也不闻不问，致使应履行的合同无法履行、应收回的债权无法收回，甚至有的受资单位已经倒闭或撤销，其投资额仍挂在账上。

由于长期投资中存在上述问题，给企业造成很大的影响。首先是资产、负债、损益的信息不实。其次是资产运营的效率低、效果差，加大了企业的投资风险，造成经营危机，甚至使企业倒闭破产。再者也给某些经营者以可乘之机，使他们有犯罪的可能，从而造成国有资产的流失。

应采取的改进措施

一是对企业长期投资应加强管理和监督，做到在投资前、投资中、投资后全方位多层次的动态管理监督。在投资之前应做好立项、评审、可行性研究等方面的工作，从根本上杜绝盲目性，防患于未然。投资中要做好资产的评估、计价、产权转移、账务处理等方面的工作，准确真实完整的反映资产的情况。投资后要加大力度，监督和管理被投资的资金运营和利润分配的情况，保证投资企业的权益不受侵犯。可以充分发挥国家审计、内部审计、社会审计的监督作用，特别是国有资产监督人员“三位一体、联动互补”的监督，及时纠正与避免不当的投资，最大地降低企业投资决策风险，对国有资产的保值增值起到保驾护航的作用。

二是提高财务人员的政策水平和业务能力，使其熟练地掌握有关制度和法规，并结合本单位的实际情况，依法进行会计核算和帐务处理，客观真实地反映企业资产、负债、权益的现状，为下一步改善企业的经营管理和资产运营提供十分可靠的财务数据。