西北工业大学成小云撰文指出：政府会计准则应借鉴企业会计准则体系的经验，其基本形式存在两种可供选择的方案：一是预算会计和财务会计分别建立各自的基本准则、具体准则和应用指南；二是将预算会计与财务会计融为一体，将“二元”结构思想在一套基本准则、具体准则和应用指南中体现。实际上，这两种方案对单个的具体准则及其应用指南而言，是没有任何影响的，只是对基本准则存在较大影响。从我国的国情和文化传统出发，将预算会计基本准则与财务会计基本准则融为一体是可行的，只需在基本准则中体现“二元”结构思想，并不会引起混淆，反而有助于读者比较预算会计与财务会计的不同价值取向及其特征。例如，我们可以在会计目标、会计核算基础、会计要素、会计计量属性、财务报告等方面体现“二元”结构思想，按照“预算会计+财务会计”的思路，会计目标体现为“受托责任+决策有用”、会计核算基础为“收付实现制+权责发生制”、会计要素为“预算收入、预算支出和预算结余+资产、负债和净资产”、计量属性为“历史成本+公允价值”、财务报告为“预算收支表+资产负债表”。这种“二元”结构设计理念，吻合当前我国的制度环境，有助于提高政府会计准则体系的适应性效率，体现平稳过渡的要求。