1 会计信息化概述

1.1会计信息化及内部会计控制的基本概念

作为会计与信息技术相结合的产物，会计信息化乃当代社会对企业财务管理在信息技术条件下提出的新要求，对企业会计而言，顺应信息化发展潮流是其发展的必然选择。会计信息化，是指将会计信息作为管理对象，全面应用计算机技术、网络通信技术等现代信息技术对会计信息进行一系列加工、存储、传输、应用等处理，为企业的经营管理乃至控制决策提供及时、充分、可靠的保障。实践证明，会计信息化无疑是未来会计的发展方向，这不仅表现为将新兴的信息技术引入会计学科，且赋予这一传统学科以更深层次的内容，如会计基本理论信息化、会计教育信息化、会计管理信息化等。所谓内部会计控制，一般是由有组织的计划和主要或直接与保障资产和财务记录的可靠性相关的方法与程序所组成，乃是构成内部控制的重要组成部分。伴随会计信息化的出现，会计的常规核算与管理环境均发生显著变化，原有的内部会计控制措施逐步失灵，亟需进一步的制度完善。

1.2会计信息化条件下加强内部会计控制的必然性

对于会计工作，无论在传统条件亦或信息化环境而言，加强对会计的监督，使会计的信息能够准确，使会计工作人员能够不徇私舞弊，都是每个单位会计管理最重要的问题，而最关键就是加强内部会计控制。内部会计控制为企业提高会计信息质量、保证资财安全提供了科学合理的控制流程，其在会计信息化环境下，更具有举足轻重的作用。只有不断发现问题、解决问题，抓好会计信息化环境下的内部控制，才能提高会计的整体分析决策能力，为决策者和管理层提供可靠的会计信息，更好地实现其管理和决策的职能。因此，在信息化的条件下，建立、健全企业内部控制制度是现代企业制度的需求，更是提升企业核心竞争力的保障。

2 会计信息化下滁州金路数控机械有限公司内部控制案例分析

2.1公司情况简介

滁州市金路数控机械有限公司成立于2002年7月，座落于“中国醉翁之乡”的安徽省滁州市，是一家集数控机械产品生产、加工、销售于一体的民营企业。现已建成皖东地区第一条数控产品的大规模生产流水线，产品畅销于长三角地区，深受消费用户的喜爱。

2.2滁州金路数控机械有限公司会计信息化出现的问题

（1）应对信息化准备不足

由于未能够对信息化的重要性予以重视，该数控公司对会计信息化工作准备不足，主要体现为：信息化事业起点低、起步晚，会计思维观念严重落后，仅仅把会计信息化当作是对人工核算的减负，并未认识到会计信息的整体系统对企业的重要作用。

（2）会计基础工作底子薄弱

就该数控公司自身而言，未能对会计工作予以充分重视，其内部会计管理体制混乱，尚未形成运行良好的财务管理制度。尤其要指出的是，会计工作中有法不依、执法不严、违法不究的现象十分严重，甚至在公司内部出现利用会计规章漏洞弄虚作假的欺骗行为。以上诸多原因结合在一起，造成导致了会计基础工作底子薄弱，会计凭证与数据数遍乱造，会计信息严重失真的恶果。

（3）信息化会计内部审计监督不到位

从公司内部治理部门职能角度分析，公司内部审计部门负责对企业会计报表的真实性、合法性与准确性进行监督。这种监督应当遵循企业已制定的财务规章制度，综合运用审计、复核等方式进行。但实际情况却是内部控制不严，审计监督职能不健全。主要原因可以归纳为两点：其一是公司的审计人员守法意识单薄，往往为了个人利益而将企业内部审计监督抛置于脑后。其二是公司某些领导直接插手内部审计事务，导致违法问题披上程序合法的外衣，最终影响会计信息的真实性。

（4）安全性与保密性潜在的风险

就会计信息化过程中可能存在的安全性与保密性潜在风险问题，至少可以从两个方面考虑。其一，作为计算机数据载体的电磁或光电介质，本身就存在被遗失、遭损坏等丢失数据的风险，且一般财务软件大多依托互联网平台进行数据交换与共享，在技术上就存在着遭受黑客袭击导致数据信息泄露或篡改的危险。其二，若没有完善的内部控制制度，计算机数据管理中的某些漏洞就会落入别有用心之人手中，一旦操作失当，哪怕仅是某一个数据被篡改，也将导致整个系统出现差错，给企业造成损失。

3 强化会计信息化系统内部控制的应对举措

会计信息化条件下出现的各种棘手难题，归根结底还是因为企业内部控制制度失灵。要想从源头上彻底治理这些难题，强化会计管理的内部控制制度已迫在眉睫。要使信息化会计在一个单位得到广泛应用，单位的领导必须从思想上加深对信息化会计的认识。概言之，既要抓好人员队伍建设，落实岗位责任制，又要建立健全数据安全的软硬件管理制度，尤其要提升应对网络安全风险的防范。

3.1强化单位决策者对会计信息化的重视程度

会计信息化在我国已经发展了二十余年，这其间从新生微弱已逐步发展壮大至各行各业的公司会计实务中，大有取代传统会计工作之势。在这一新兴与传统的角力中，首要条件就是要求企业决策者能从企业长远发展战略的高度对会计信息化予以重视。毫不夸张地说，会计信息化的内部控制如果得不到企业决策者的鼎力支持，必将寸步难行。换句话，一旦抓住了领导的重视，就抓住了信息化内部控制制度的主动性，只要决策者有了紧迫感和压力感，其他会计工作就很容易开展起来。


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3.2从开发、运行与维护三个方面强化会计系统的内部控制

（1）强化对会计系统的开发控制

对会计软件系统的开发应当具有前瞻性、全局性的战略筹划。在开发之前应侧重对实际应用中的可行性进行深入研究。就金路数控机械有限公司而言，会计系统在开发之前应经过缜密分析后再进行引进，且应当得到公司决策层领导的首肯。其次，系统开发过程中配套有技术与信息保密、人员职能分配以及业务技能培训等相关工作，公司会计部门应当努力提高员工系统使用的业务熟练度与准确度，尽量减少不必要的人为失误。

（2）强化对会计系统的运行控制

通常以为，操作运行控制可细分为对会计数据的发生、输入、处理、输入和存储控制等具体环节。具而言之，当经济业务发生时，系统利用已设定的软件程序对所发生业务的合理性进行判断，当与系统设定标准不相符时，业务发生控制能够自动识别并加以拒绝录入系统。另外，就数据输入控制而言，一是要进行每一笔数据录入的授权，且该授权必须责任到人以备后查。二是数据输入核算，相较传统的人工数据录入更为准确、便捷、高效。

（3）强化对会计系统的维护控制

从维护控制上看，金路数控机械有限公司应建立与整个会计信息系统相配套的信息安全内控机制。一是要强化对会计人员的员工管理，力争做到按章办事，降低人为因素造成的安全隐患。二是引入时序控制方法，对系统中的原始数据处理结果实时进行监控与核对，一旦发现问题能够立刻引起会计人员注意并再行核查。三是对电脑存储介质定期进行安全检查，并使之制度化。对计算机系统进行检查时，应确保至少有会计人员、审计人员与系统管理员各一名在场。

3.3强化对会计信息系统网络安全的控制

在互联网时代，网络安全问题一直是困扰会计信息系统的重大难题。想要减少网络安全隐患，保障公司的会计信息不泄密，就离不开对会计部门内部控制的强化。

（1）强化控制交易授权

交易授权大体分为两类，即经办人确认授权和系统自动授权。由于企业在采购和销售过程中的资金流动与市场价格波动密切相关，不可能设定某个一成不变的程序以期一劳永逸执行下去。那么，金路数控公司在进行交易授权时，应当将两种授权方式灵活结合起来，既要保证系统正常运转和信息真实有效，又要注意区分责任归属，加强对责任人事后的监督。

（2）强化会计部门内部监督职能

要完善会计部门的内部控制，强化对会计活动的内部监督，关键就是让会计部门的操作人员与监督人员相分离。就金路数控公司的具体制度设计而言，应设立由公司决策层直接领导并对其负责的监控部门，以独立第三方的地位对会计部门进行监督审查。开展切实有效的监控工作，适度扩大监控范围，努力减少以往监管的局限性。

（3）人员岗位合理设置

人员岗位的合理设置对保证会计数据的安全、准确、及时具有重要意义。就金路数控公司开展的试验工作而言，有两个方面值得借鉴：一是员工轮岗制度，通过试错筛选使得各人能够找到最适合自己的工作岗位，以实现人尽其用；二是员工激励制度，对优秀人才给予物质和精神奖励，维护公司人才资源。通过以上两大举措，不仅帮助员工找到了适合自己的最佳岗位，也为公司发展注入了持续不断的源源动力。

4 结论

通过上述分析不难发现，会计信息化系统的产生与发展，不仅使会计工作的效率得到空前提升，而且使会计内部控制的主体由人转变为电子计算机。会计信息化是今后一个时期的发展潮流，我国的企事业单位应当迎头赶上，不论是在思想重视程度方面，还是内部控制制度的健全完善方面，应全方位得以提高。只有这样，才能不断提高我国企事业单位的会计工作水平，更好发挥出会计信息化准确与高效的优越性。

【参考文献】

[1]李兴权：论企业内部控制的构架设计，昆明理工大学学报，2010，（04）.

[2]王华：内部会计控制设计研究，西南财经大学学报，2009，（05）.

[3]张尧洪：信息化会计内部控制强化设计与实现，电子科技大学学报，2008，（10）.

【作者简介】

李家龙（1964-），男，安徽滁州人。经济学学士，经济师，毕业于北京大学马列学院金融专业，现为滁州职业技术学院经贸系教师。