中策橡胶目前是一家拥有16 家子公司二家分公司的集团型橡胶轮胎生产企业，它是由1958 年建厂的全民所有制企业———杭州橡胶厂，于1992 年经嫁接型改制成为如今的中外合资企业。中策橡胶2013 年全年完成营业收入256.82 亿元，其中出口销售收入60.52 亿元，实现利润总额18.69 亿元，入库税金14.2 亿元，在2014 年中国企业500 强排行榜中位列第457 位，是国内唯一进入500 强行列的轮胎制造企业，2014 年全球轮胎75 强中名列第10位。

中策橡胶的发展壮大和中国经济的发展进程紧密相连，具有浓厚的中国特色。改革开放后的80 年代，轮胎行业成为了完全市场化的竞争行业，国内同行竞争激烈，国际轮胎巨头对国际市场盘踞瓜分以及逐步加大对中国市场的侵蚀，这一切使得国内橡胶企业举步维艰。中策橡胶通过管理会计与财务会计的一体化运用和实践，制定科学的企业发展战略，对人员、技术、资金、管理等多个要素进行规划，制订清晰详尽的经营计划，实现各项资源优化组合，走出了一条以财务管理助企业突围的路径。

一、建立以定额成本为基础、内部利润为核心的成本管理体系

中策橡胶作为生产橡胶轮胎的制造企业，成本占到收入的80豫以上。轮胎产品要取得市场竞争力，企业要取得盈利，成本控制有着举足轻重的地位。1986年中策橡胶就开始使用以定额成本为核心的内部利润核算管理。财务部门将企业生产的每一个产品，制订出标准定额，公司内部根据生产流转划分为不同的成本中心，用内部银行支票转移结算，各个中心将实际耗费的材料费用与定额标准进行对比，计算出该中心的内部利润。内部利润的成本核算制度首先明确了各个成本管理责任中心部门，反映了各中心成本控制水平，使得价值和盈利理念深入到每一个管理者的头脑，进而得以细分落实。

中策橡胶目前在集团内和集团子公司及分公司内的半制品转移全部采用定额成本，各公司都有每月的内部利润完成报表，公司的内部利润完成情况和责要要中策橡胶管理会计尧财务会计一体化运用的实践阴中策橡胶集团有限公司财务部市场竞争形势下企业财务管理新思路任部门管理人KPI 考核挂钩，推动定额成本管理落地，强化成本控制。中策橡胶在以定额成本核算为基础，内部利润管理为核心的成本管理制度推行中，拓展成本倒逼机制，结合目标利润、目标成本管理，有效解决内部核算、财务核算和市场产品成本价格的关系。其财务成本核算模式为由定额成本、内部利润、采购价格差异三者之和，得出实际成本。定额成本是以计划价格核算为前提，首先计算定额成本的基础数据；然后，将内部利润和定额成本相加，计算出定额内的成本数据；最后，再加上材料采购差异，从而还原为实际成本。这一成本计算方式有效地将定额成本和实际成本金额结合起来，形成了一个完整的计算流程。它解决了内部核算和财务核算相互独立，各成体系的问题；提高了数据有效性、实用性；提高了成本核算速度；减轻了核算人员的工作负担。对于完全市场化竞争的轮胎产品，特别是在国内轮胎行业产能迅速膨胀、持续过剩的情况下，定额成本控制只能起到稳定成本的作用，还不能真正做到与市场竞争价格水平相匹配的成本标配。为此，中策橡胶采用制订目标价格目标成本的方法，以目标市场目标企业的价格为起点，拆分产品成本的组成环节，倒逼产品成本。

2000年前后期，随着国内经济和建设的快速发展，轮胎市场斜交工程轮胎需求激增，中策橡胶增加生产斜交工程轮胎，但是，该产品销售要么价格高于市场而卖不动，要么销售后产品出现亏损。在这种状态下，公司召集该产品价值链上的每一个部门，锁定目标价格，进行成本反向推定，然后，对产品进行市场精准定位，设计专门化跟进，梳理生产组织工装配置，在产品成本的各个环节都有目标、有把控，提高了该产品的竞争力。目前，工程轮胎生产也是企业发展的一个重点。

二、创新财务成本管理，时间细化地域互联，手段实现信息化在成本管理中，中策橡胶各个公司努力创新，管理提速。

富阳子公司2000 年率先在内部试行日成本管理制，将核算时间从月度细化到日，每天计算公司成本费用内部毛利，及时动态反映公司的经营业绩财务状况，有效反馈成本控制水平。日成本管理从时间上适应了企业快速发展对信息的要求。朝阳橡胶是生产全钢子午线轮胎的企业，全钢轮胎的销售收入占了中策营业收入的55豫。朝阳橡胶作为中策全钢轮胎的领头企业，牵头组织了全钢轮胎四地生产成本对比，每月收集汇总集团内其他三家同类产品的成本资料，对每一个明细项目进行比较分析，找出原因，借鉴先进，提出整改。同类产品成本对比交流有效促进了成本降低，解决了成本推进中的实际问题，也给企业成本管理工作搭建了一个平台。中策橡胶有3 万多个产品，1000 多种原材料以及几倍和几十倍于产品的半制品，大量的数据传输和处理建立在ERP系统和财务管理平台基础之上。中策橡胶的材料定额成本通过计算机自动采集技术配方施工表，直接计算得出；费用中的动力、人工薪酬、制造费用通过计算机进行产品折标计算，算出产品的费用定额。计算机更是为成本明细分析提供了强有力的手段。中策橡胶能够对所生产的产品进行分析计算到最底层的每一原材料，特别是构成产品的主要原材料———橡胶，每月都能计算出用量金额，对于重点材料进行重点分析，把握变动，及时更替，实时动态快速响应。

三、切合公司投资实际，财务投资管理差异化

中策橡胶在2000 年也只是资产总额不到19 亿元，营业收入不到25 亿元，在国内轮胎行业位于中游的企业，通过短短14 年时间，现在已成长为国内轮胎业老大、世界轮胎企业第10 位。这一切和中策橡胶的战略发展规划、投资筹划成功紧密相连，也和投资的财务管理密不可分。2008 年，中策橡胶在原有生产基地保持增产的同时，投资建立了萧山分厂。通过保本点测算，投资回收期预测，萧山分厂在半年时间内将达到盈亏平衡。在生产前期，财务人员全程跟踪生产过程，随时掌握投入产出变化，根据现场资料计算保本销售量，以动态的费用变化实时提示生产数量，以连续滚动的督促方式推动企业达产降本，取得较好的投资回报。萧山分厂的扩产投资成功，为企业持续扩产投资积累了经验。中策橡胶投资成功的亮点是对子公司朝阳橡胶的培育。朝阳橡胶主要加工生产全钢子午线轮胎，固定资产投入———特别是机器设备投入占比较大。中策橡胶在该项投资的财务管理工作中，既注意盈亏平衡计算和规模效应测算，更注重设备资产对收入的影响。根据比较计算，2014 年朝阳橡胶固定资产总额14 亿元，其中设备资产10.76 亿元；每一元投入增加收入7.06 元，其中设备资产每一元投入增加收入5.50 元。近几年，朝阳橡胶进行了持续的产品升级换代改造，走用最好的设备做最好的轮胎的以质取胜以优获利的盈利路线，财务成本管理就抓住固定资产和收入占比这个简洁直观、方便适用的指标，结合固定资产投资和更新，对投资方案和项目选择进行反复测算不同对比，对一轮一轮改造精细测算，为朝阳全钢设备技改的顺利完成提供财务支撑。目前朝阳橡胶成为中策橡胶全钢生产的示范区，带动集团所有全钢轮胎创收增利。2014 年8 月止，中策橡胶一共投资设立并购了16 家子公司，针对不同类型的企业，财务管理重点不同。对于中策橡胶包括总部下属分厂和朝阳橡胶等子公司在内的生产型企业，财务管理的重点是成本。总部和所属分公司主要抓产品生产成本，控制重点是生产过程；朝阳橡胶和清泉、建德、富阳公司主要抓设备的正常运转，重点是固定资产的充分利用。对于中策贸易等国内贸易公司，重点管理销售价格和应收账款。对于海潮贸易国外公司，重点关注当地财务及税务政策。对于金坛、安吉等处于筹建期的企业，重点关注投资进度、工程项目资金使用情况。

四、资金筹措多样化，资金成本最小化资金统一管理。


“现金为王”在当今国内经济减速和世界经济增长放缓的情况下，是经济界人士的普遍认识。中策橡胶平均月销售20 多亿元，同时投资多家工厂，资金需用量庞大。因此，企业采用集团统一调配资金的管理模式。首先，各个单位编制资金需求计划；然后，集团汇总资金总量；再由集团统一分配到各个申请单位。资金的集中管理使得企业资金发挥最大的效益，降低闲置资金和减少不必要的开支。合理利用贸易融资。中策橡胶是生产型出口企业，年出口收入60 亿元，进口加工材料47 亿元。由于这项业务存在巨大的进出口贸易资金流动，中策橡胶就合理采用贸易融资项下的进口押汇，利用押汇利率较一般短期借款要低的情况开展贸易融资，进而减少利息支出，降低资金成本。开展债券融资，取得银团贷款。利用良好的信誉，中策橡胶2007 年就尝试发行短期融资债券36000 万元。短期融资债券具有筹资费较低，一次筹资额大的特点。短期融资债券发行成功，为中策橡胶筹措了生产发展所需要的资金，扩大了企业影响，拓展新的融资渠道。2011 年，中策橡胶在香港发行Regs类优先三年期债券9 个亿，年利率2豫左右。2013 年，中策橡胶又取得了以三井住友为牵头行由10 家外资银行组成的银团贷款，三年期利率2.75豫。这一系列的融资举动体现了中策橡胶不断提升的融资能力，多渠道的融资管理，多元化的融资平台及日益增加的企业信用。五、实施严谨科学的风险管控在国际国内政治形势、社会环境、市场状态的变化以及企业自身的应变都有很大不确定性的环境下，中策橡胶坚持管控风险，化解风险，抓住机遇，快速发展。轮胎行业是供大于求、市场竞争白热化的产业，几年来，接连出现行业开工不足，企业经营困难的局面。中策橡胶逆势上扬快速扩张，在产品价格管理工作中，坚持保本价计算制并且常态化。根据轮胎生产的主要原材料———橡胶供需价格变化及轮胎市场的不同需求，随时测算产品保本销售价，将保本价与市场价捆绑联动，依托公司在行业中的地位，牢牢掌握行业轮胎定价主动权，争取合理合适的定价水平。中策橡胶拥有自主进出口权，外币收付数额很大且进出频繁。因此，企业财务高度关注外汇汇率风险，根据市场变化，分析掌握汇率走势，采取适时的购结汇措施，同时运用货币掉期和汇率互换等金融工具降低汇率风险。当前，经济环境的新发展促使财务管理工作要更新、更快、更准，管理科学的发展和计算机技术的发展为财务会计和管理会计的融合提供了方法和可能。随着会计工作的不断深化，财务管理工作一定能够为企业经济发展优化发挥更大的作用。