煤炭企业井巷业务是煤矿生产作业过程中极为重要的组成部分，也是煤矿经营管理中成本费用支出和实施内部控制管理的主要项目之一。企业内部控制规范及讲解的发布也对井巷业务内部控制管理也提出了更高要求。本文对煤炭企业井巷业务涉及的内部控制管理内容进行分析和总结，并提出了相关处理建议。

1 煤炭企业井巷业务

煤炭企业按照矿井巷道在生产中的重要性可以分为开拓巷道、准备巷道、回采巷道3种。其中，开拓巷道是为全矿井、一个开采水平或阶段服务的巷道，一般情况使用期限至少超过一年以上，如井筒、井底车场、阶段（或水平）运输大巷和回风大巷等；准备巷道是为整个采区服务的巷道，如采区上（下）山、采区上下车场、采区石门等；回采巷道是为工作面直接服务的巷道，如区段上下平巷和开切眼等。准备和回采巷道使用期限一般短于一年或一个生产周期。

2.煤炭企业井巷业务控制管理中存在的问题

2.1井巷业务管理流程不清晰

井巷业务的管理流程包括建造、使用和维护、报废三个大阶段。日常生产运营中一般仅涉及建造、使用和维护，如果前期井巷建造业务立项和设计管理不严出现较大偏差，势必造成后期使用运营维护支出费用虚增。建造过程中存在的问题，一是安全生产管理部门往往扩大风险管控因素，进行超出安全生产需求的超强度支护，二是普遍存在过度超前建造巷道，巷道建成后长时间不投入使用，受自然压力或采动等因素影响会井巷发生一定程度的变化，不符合安全生产要求，又投入大量维护费用，实务过程中甚至出现由于后期维护巷道费用超过巷道建造成本现象。

2.2井巷工程招投标和造价控制不规范

煤炭企业井巷施工业务一般在地面以下，工程管理控制风险高，要求工程施工资质严格。实际操作过程中，企业往往存在以各种名义不进行招投标指定施工队伍，或者高资质中标、低资质施工的普遍现象。井巷造价管理中，预算控制措施不力，未区分巷道施工难易程度等，大多采取预算延米单价和工作量计算的可调价合同，但受井巷地下生产作业环境等因素影响，往往难以准确计量控制工程量，许多巷道在编制结算时已处于被使用或报废状态。

2.3井巷验收程序不规范

验收井巷时，常常存在验收制度非常规范，但在执行过程的实地查勘、测量，以及隐蔽工程的旁站、抽检等措施不到位问题；组织验收部门大多依靠施工管理人员提供资料简单抽查；未能组织有关计划、财务等经营部门进行联合验收；验收合格的井巷资产移交给使用方时未能填制由财务部门确认的固定资产移交使用单；以生产急需为由，对未通过验收合格的井巷提前投入生产运营。

2.4竣工决算缺失造成井巷资产核算依据不足

目前，煤炭企业井巷工程业务核算普遍存在竣工决算缺失的现象，常常误将造价管理部门的竣工结算作为决算。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、财务情况和投资效果的总结性文件。竣工决算是办理固定资产交付使用手续的依据。

2.5井巷工程项目基本没有后评估

由于生产准备巷道一般服务期限不超过一年或一个生产周期，施工单位在工程实际竣工验收后因为技术、经济性和时间等原因，往往不做后评估，导致部分大型井巷施工业务的工程目标、执行过程、经济效益等没有进行系统、客观分析和总结。

3进一步规范井巷业务内部控制管理的建议

3.1煤炭企业应规范井巷建造业务管理流程。煤炭企业的生产技术、预算管理等部门应加强井巷建造维护的审批和过程管理，根据年度安全生产经营计划，认真开展井巷建造和维护业务的必要性分析，履行严格内部审批程序，建立井巷验收责任追查制度、井巷运营维护管理评估办法等。

3.2煤炭企业应将井巷业务按照巷道基本分类设置相关管理和结算程序。在生产准备巷道中积极推行固定总价合同，规范、控制井巷业务造价，避免巷道已投入使用，工程尚未进行结算的管理控制风险和造价失真无法核实的风险。企业应当建立完善的井巷工程价款结算联合会签审批制度，对井巷工程变更审批和变更价款的支付实施严格审批制度。

3.3验收井巷时建立规范、严密的验收制度，应组织地测、工程、计划、财务等多个部门进行联合验收，出具书面验收报告，验收合格的井巷资产移交给使用方时必须填制固定资产移交使用单，未通过验收合格的井巷不得移交接收，杜绝未经验收的巷道投入生产运营；

3.4在编制竣工结算的基础上及时编制竣工决算。目前，煤炭企业井巷工程业务核算普遍存在竣工决算缺失的现象，常常误将造价管理部门的竣工结算作为决算。竣工决算是以实物数量和货币指标为计量单位，综合反映竣工项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、财务情况和投资效果的总结性文件。竣工决算是办理井巷资产交付使用手续的基本依据。

3.5建立井巷工程项目后评估程序。在大型井巷工程项目完成并运营一段时间后，组成专家联合小组对其作用、效益、过程等进行分析和总结，作效益后评价和过程后评价。