有关内部审计参与外部审计工作的问题已经引起了理论界和实务界的广泛重视。各职业团体日益倡导内、外部审计师之间的工作协调，包括增加利用内部审计工作成果，减少重复审计，提高外部审计效率和效果，降低外部审计费用等。本文从以下三个方面就内部审计对外部审计的影响对国外相关研究的成果进行了述评。
1.外部审计信赖内部审计工作的程度和性质。外部审计信赖内部审计工作的程度高低不一，主要与内部审计报告层次、内部审计质量状况、客户经营风险的高低、提供帮助的方式等有关。总体上，内部审计可以完成超过25%的应由外部审计完成的工作量。外部审计信赖内部审计工作的性质除了内部控制和实质性程序外，也利用内部审计完成的与外部审计计划有关的工作和其他的审计程序。
2.内部审计对外部审计时间和审计费用的影响。大多数研究文献认为内部审计的参与可以导致外部审计费用的显著减少，个别文献认为内部审计并非外部审计费用的显著性决定因素。
3.外部审计对内部审计信赖的影响因素。以往文献突出了影响信赖程度因素的多样性和信赖决策的暂时性和复杂性。对内部审计质量因素进行信赖决策的重要性是随着赖以做出信赖决策的形式，即依靠内部审计已经独立完成的工作或内部审计提供的直接帮助而变化的。审计专用性知识比不确定性或复杂性因素在决定内部审计参与外部审计程度方面更具决定性。
本文最后提出：可在内部治理指引出台和新准则修订、施行的背景下对内、外部审计之间协调与合作进行基础性研究，然后在内部审计环境和职能逐渐完善的情况下将研究的触角延伸至前沿领域；以往研究肯定了外部审计师对内部审计工作的信赖程度，但几乎没有触及到外部审计师对内部审计所作信赖的决策过程，这些决策是如何影响外部审计合约的；内部审计师和外部审计师之间的关系在今天的公司治理环境中发挥着越来越重要的作用。
（周鑫整理自《审计研究》2007年第3期，作者：魏耀华 杨淑娥 张强）