“一带一路”战略，是党中央主动应对全球形势深刻变化、统筹国内国际两个大局作出的重大战略决策，是关乎未来中国改革发展、稳定繁荣的重大“顶层设计”。随着我国“一带一路”战略的深入实施，近年来保税港区企业“走出去”的步伐越来越快，规模越来越大，“走出去”的企业实现了从点到面、从微到强的突破性转变。对此，保税港区分局提高站位，根据区域企业发展脉络，主动融入“一带一路”战略建设，助力“走出去”企业提升税收政策水平，提高服务质量，共同应对各项涉税风险，有力助推了企业的发展。
一、保税港区“走出去”发展现状及所面临的主要问题
2014年以来，作为国内开放层次较高的政策区、功能区，保税港区积极践行“一带一路”国家战略，创新建设“一带一路自贸驿”，联合国内海关特殊监管区域，探索建设海外仓，推动建设以政府为推动、企业为主体、市场为导向的物联网平台。截至2017年上半年，保税港区已与20个省、自治区（建设兵团）、直辖市和计划单列市，近40家国家自贸试验区和海关特殊监管区参与签署了《“一带一路”自贸驿站“合作协议》，初步形成”一带一路自贸驿站“海港、陆港、枢（纽）港的三港联动合作机制。在”一带一路自贸驿站“构建的引领和带动下，全区共有50余户企业实现”走出去“发展，其中投资”一带一路“沿线国家40余户，投资总额达11.4亿美元，投资区域主要集中在东南亚、北美、日韩等地区和国家，所从事的行业主要涉及在橡胶、棉花、油品等产品的加工贸易。随着”走出去“企业的增多及发展的多元化，企业在抓住机遇的同时，由于各方面因素影响，在涉税方面也承担一定的税收风险，主要表现在：（一）对投资国税收制度研究不透。所投资区域的主要税种有利润税、增值税、薪金税、福利税及不动产产权税等。在与企业财务人员及负责人进行座谈过程中发现，企业对投资国税收制度知之不深，包括最基本的征税对象、税率、纳税期限等问题均不了解，存在相当大的涉税风险。
（二）对境外所得企业所得税不明。就中国与其他国家企业税收协定，企业认知中在走出去过程中缺乏系统的政策依据，就境外全资子公司年度产生的利润是否应该分回国内，在国内申报缴纳企业所得税、如何申报缴纳、税率及抵免方面尚未完全掌握。
（三）对外派员工个人所得税风险认识不足。由于管理需要，企业均需派驻部分员工前往投资所在地，主要从事管理及财务工作，停留时间在1-3年左右。企业就外派员工各项补助及薪金如何发放，才能最大限度保障员工权益，最大程度维护企业利益，最大程度避免对方国税收争议等情况认知不足。
二、税收助力企业走出去发展的做法
针对保税港区越来越多企业“走出去”的现状，保税港区分局主动融入“一带一路”建设，组建涉外税收服务专家团队，通过定向调研、上门走访、税企座谈等方式了解企业需求，多频次开展投资国税收政策和风险“巡讲”，多维度开展国际税收疑难“会诊”，有针对地解决跨境投资经营企业涉税问题30余条，为企业 “走出去”保驾护航。
（一）建立“走出去”企业清册。通过地方政府相关部门获取第三方数据，结合实际掌握的企业情况，联合相关部门共同做好“走出去”信息核查工作。经过共同调查、督导和核实，建立了《保税港区“走出去”企业清册》，完善了50余户企业境外投资的相关信息及数据，为向“走出去”企业提供优质服务夯实了基础。同时，做好调研分析工作。结合保税港区“走出去”企业特点，通过大走访等形式，宣传政策、收集意见，深入了解企业境外生产经营情况、税收待遇情况和跨境涉税需求，及时解决企业境外经营所涉及的税收问题。
（二）实施税收风险指引。以开展税收服务“一带一路”宣传活动为契机，联合国税部门围绕国际国内税法遵从风险、东道国税收政策风险、重复征税风险等事项，不定期向企业发送税收风险预警和提示。采取一对一帮扶的形式，对个别企业“走出去”企业给予特别风险提示，引导企业遵守独立交易原则和商业实质安排原则，防范受到受控外国公司反避税调整的风险；对存在向境外转移利润疑点的企业给予重点提示，促使企业自行规范和调整，避免受到税务机关反避税调查风险。
（三）按需实施分类服务。以“走出去”企业涉税需求为导向，对准备“走出去”的企业，提供相关政策法规、税收协定、可享受的优惠政策、应履行的纳税义务等投资法律支持和服务；对已经“走出去”的企业，定期进行回访，了解企业具体涉税需求，重点对境外所得税收抵免和税收协定、税收居民身份证明出具、涉税资料报送等政策规定进行专项辅导，帮助企业充分享受税收协定待遇，降低税收风险。
三、税收服务产业发展的进一步设想
为助推“一带一路”建设，帮助“走出去”企业走得“更远、更高”，进一步构建完善扶持企业的税收服务体系，切实当好“走出去”企业的“服务员”和“参谋员”，使“走出去”企业赢得经济发展主动、赢得国际竞争主动，为区域对外开放和经济发展做出更大贡献，当前作为地税部门还应从以下几个方面强化。
（一）进一步转变观念，主动服务“走出去”企业发展。引导并促使干部职工进一步转变思想观念，提升站位，主动作为，提高服务大局的自觉性和主动性，实心实意为纳税人解难题。在此基础上，积极主动与管委有关部门加强联动，准确摸清产业发展动态，认真履行推动服务“走出去”企业发展的工作职责，充分发挥税收在经济转型发展中的调控职能和引导作用，助力“走出去”企业搭乘“一带一路”发展快车。
（二）严格落实税收优惠，释放政策红利提高国际竞争力。充分利用好现有的高新技术企业所得税优惠、研发费用加计扣除、递延纳税及分期纳税等优惠方式，对符合税收优惠条件的“走出去”企业进行“一对一”精准施策，不折不扣落实税收优惠。通过落实税收优惠政策，促进税收遵从，降低企业成本，为企业更好地走出去，开拓多元业务，抢占国际市场，赢得更大发展空间。
（三）进一步提高服务水平，更加有效的助力企业规避风险。按照新兴行业+专业小组的思路，探索实践“管理与服务”相结合的管理方式，从企业实施“走出去”战略前即介入，通过咨询辅导、纳税提醒，督促企业进行自我释疑、自我修正，引导企业建立完善内控机制，指导规范财务核算和纳税处理，及时帮助企业发现经营中存在的薄弱环节和问题，切实有效防范和控制境外税收风险。
（四）进一步加强干部知识储备，主动适应“走出去”企业发展需要。开展针对性培训，使干部全面掌握税收产业政策，特别是要掌握与国际税收相关的各项政策，以便更好做好税收征管工作，提升服务能力。同时，将通过深入企业现场学习，邀请企业专家现场授课等方式，深入学习和了解各类“走出去”企业的生产模式和管理方法，不断提升管理能力，努力培养一支精通财务、税收业务，熟悉专业领域的专家型人才队伍，充分适应“一带一路”建设的诉求。
| 来源：青岛市地税局 | 作者：高进
