继《关于进一步完善中央财政科研项目资金管
理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50 号文件）
出台后，中共浙江省委办公厅、浙江省人民政府办公
厅于 2017 年 4 月 12 日出台《关于进一步完善省财政
科研项目资金管理等政策的实施意见》（浙委办发〔
2017〕21 号文件），着力解决企事业单位及其科研
人员对省财政科研项目资金管理工作中“痛点”、“堵
点”问题，使得完善后的省财政科研项目资金管理等政策更切合实际，更具可操作性，更有力激发科研
人员研发积极性，有力推动“创新强省”战略实施。
2017 年 1 月 1 日以后新立项的科研项目和此前立项
尚在合同期内科研项目剩余资金管理，执行新政策，
对 2017 年 1 月 1 日以后省财政科研项目验收财务专
项审计工作将产生影响。本文拟就浙委办发〔2017〕
21 号文件对省财政科研项目验收财务专项审计影响
作一探讨。
一、课题经费预算调整合规性把握
浙江省财政科研项目资金管理新政策，主要是
简化预算，下放预算调剂权限。会计师事务所及其注
册会计师受托办理省财政科研项目验收专项审计时，
对课题经费预算调整合规性把握，我认为应遵守下列
原则：
（一）项目总预算调整、项目承担单位变更等
按原程序报省财政厅审批。
（二）项目总预算不变的情况下，项目合作单
位之间以及增加或减少合作单位的预算调整，按原程
序报省科技厅审批。
（三）项目总预算不变的情况下，直接费用中
的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版 / 文
献 / 信息传播 / 知识产权事务费、资料费、数据采集
费、印刷出版费及其他支出预算调整（增加或减少），
由项目负责人根据实施过程中科研活动的实际需要
提出申请，由项目承担单位审批。
（四）设备费、差旅费 / 会议费 / 国际合作与交
流费（三项费用合并为一个支出项目）、劳务费、专
家咨询费预算原则上只能调减不能调增，如需调减，
可按上述程序调剂用于项目其他方面支出。
（五）间接费用不得调整。
（六）事后补助和贷款贴息项目的自有资金投
入预算可根据研发活动安排自行调整。
经费预算调整权限，不分资金来源，均按上述
政策执行。
二、强化对课题承担单位和合作单位课
题经费使用和管理制度建立情况的审计程
序，审核评价课题经费收支的合规性、真实
性、相关性
（一）按浙委办发〔2017〕21 号文件规定，强
化法人责任，规范项目资金管理，按照权责一致的要
求，强化自我约束和自我规范，项目承担单位和合作
单位应制定完善内部管理办法（包括项目立项管理、项目经费预算调整管理、项目研发设备采购管理、差
旅费报销管理、会议费开支管理、国际合作与交流费
开支管理、专家咨询费开支管理、劳务费开支管理、
间接费用管理、项目经费收支会计核算与财务管理办
法、科研财务助理配备管理、项目负责人工作职责
等），确保有效落实省财政科研项目资金管理新政策，
规范单位科研项目立项、经费预算调整以及项目经费
收支管理政策，切实有效提升科研项目管理水平。
（二）对照项目承担单位和合作单位的内部管
理制度，审核项目（课题）经费预算调整、经费收支
的合规性、真实性、相关性及入账依据证明资料的充
分合理性。
三、对项目承担单位预拨立项科研项目
研发经费政策
对立项的省财政科研项目，鉴于不影响立项科
研项目实施，允许项目承担单位预拨一定比例项目
资金（含自筹）作为科研启动资金，保证科研人员及
时开展项目研究。该政策允许项目承担单位在省财
政经费拨入之前垫付立项项目研发所需的研发经费，
省财政经费拨入后，由项目承担单位拨回基本户。
项目经费预算规定由财政专项经费开支的材料
费，符合条件的资料费、测试化验加工费、印刷出版
费，经审计确认实际已发生且由项目单位自筹资金开
支的，允许项目承担单位拨回基本户，并确认属于省
财政经费支出。
四、劳务费预算经费支出审计把握
（一）劳务费预算经费支出，是指在课题研发
过程中支付给课题组成员中没有工资性收入的研究
生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科
研辅助人员等的劳务性费用。若劳务费预算经费中包
括参与项目的在职研发人员的工资薪金支出，则按经
费预算执行。
（二）劳务费预算不设比例限制，指项目立项编制预算时由项目承担单位和科研人员据实编制，不
受比例限制。项目经费预算经批准立项后，劳务费经
费预算，一般不得调增。专家咨询费，不得在劳务费
中开支。
（三）审核项目劳务费经费预算实际支出合规
性时，应按照项目劳务费经费预算规定开支范围和
项目承担单位制定的项目劳务费支出管理制度，审
核实际支出的劳务费涉及人员是否符合上述条件（包
括聘用手续以及与项目研发相关性），审核实际支出
的劳务费入账依据的合规性。
五、审核差旅费、会议费、咨询费支出
合规性把握
省财政资金科研项目管理新政策已明确：差旅
费、会议费、专家咨询费支付或报销标准管理办法，
由项目承担单位自主制定完善。我们实施审计程序时
应对照项目承担单位提供的管理办法，审核开支的差
旅费、会议费、咨询费的合规性、真实性以及与项目的相关性。专家咨询费，不得支付给项目组研发成员。
六、间接费用预算经费支出的审计把握
省财政科研项目间接费用预算，由管理费用和
绩效支出构成。在项目立项编制间接费用预算时，
绩效支出预算在间接费用预算总额内不受比例限制，
由项目承担单位在编制预算时加以确定；项目承担单
位要处理好合理分摊间接成本和对科研人员激励的
关系，通过制定科研项目间接费用预算经费开支管理
办法加以规范。
间接费用预算经费支出审核，应根据项目经费
预算和项目承担单位有关科研项目间接费用开支管
理办法，审核省财政资金科研项目间接费用预算经费
支出合规性。
间接费用中水电费等管理费用，可由项目承担
单位拨回基本户，即项目间接费用预算中管理费用
支出预算金额，可由项目承担单位收取并统筹使用，
无需按实列支。