温汉芝
（襄阳元创汽车零部件实业有限公司，湖北 襄阳 441004）
摘 要：政府为了激励高新技术行业的发展，应运而生了高新技术企业税收优惠政策，这是一项意义非凡的宏观调控措施。
随着社会经济与技术的高速发展，新的科技成果也促进我国经济快速增长，高新技术产业能够引领我国经济快速向前发展，在深
化改革市场经济体系以及加快我国生产结构的调整方面有着重大的意义。因此，高新技术逐渐被社会及政府所重视。
关键词：高新技术企业；税收优惠政策；财务风险；控制研究
一、高新技术企业税收优惠政策
（一）有关企业所得税的优惠政策
按照国家的有关政策，高新技术企业境内外所得都可以根
据15%优惠税率减征企业所得税。与此同时，如果居民企业技术转让所得的那一部分不超过500万元，就可以免征企业所得税；如果超过500万元，就征收一半的企业所得税。除此之外，在高新技术企业中，若新工艺、技术、产品开发以及研究费用中有不满足资本化要求的，应根据50%加计扣除；如果满足资本化的要求，方能根据无形资产成本的150%采取摊销。在高新技术企业当中，若设备及仪器是用于研发的，如果费用不超过100万，就可以申请税前抵扣，如果超过100万，就在企业折旧年限的60%上缩小折旧年限，也可以加快折旧。与此同时，各个地区不断下发有关高新技术企业的优惠政策来激励高新技术企业的稳健发展。
（二）有关企业增值税的优惠政策
国内高新技术企业在投资项目中所利用到的设备配套技
术以及配套件、配件等，都可以免除进口环节增值税与关税。与此同时，高新技术企业当中自行开发的软件产品以及进口软件产品改造外销项目，能够依据17%收取增值税，但是对于那些高于30%的税收仍然是运用立即征收立即退还的方法，使得软件行业的增值税保持较低的税率。但是在软件企业的人工以及培训经费方面上，可以基于实际税额情况，适当进行扣除。
二、高新技术企业税收优惠政策利用中出现的财税风险
（一）在企业研发成本以及研发经费上的风险
在高新技术企业的所得税当中，在研究经费上有着明显的
优惠政策，目的是激励更多的高新技术企业投身到技术研发当中，进而加快产生新技术成果的步伐以及科技成果的转换。但是，在核对研发经费时，因为企业对于研究经费的归集问题没有一个确定的准则，会计原则和税法政策间存在不同，因此难以分辨研发经费以及企业生产经营支出之间的关系，比如，所上报的项目与公司真实开发的项目是否相同，开发出现的下脚料怎样减少开发经费，以及怎样分辨会计收入和高薪收入。高新技术企业在研发经费归集以及加计扣除的研发经费归集问题上有很大的不同，企业通常把研发经费归集以及加计扣除的研发经费归集问题混为一谈，就如在加计扣除的费用中不能大于加计扣除经费的10%，在依附境外机构或者是个人进行活动时，所产生的费用不能够进行加计扣除。以上种种问题都是企业容易忽略的地方，这也就加大了高新技术企业在利用税收优
惠政策时出现风险的可能性。
（二）在高新技术企业确认收入上的风险
在高新技术企业的收入当中，高新技术产品以及服务收入
都有对应的税惠政策。换言之，想要充分运用这些税惠政策，就要认真列举高新技术企业中的高新技术产品以及服务的总收入。但是，在一些企业当中，由于不能透彻理解高新技术产品以及服务的详细内容之间的关系，使得在报税时出现很大的分歧，相应的高新技术企业在运用优惠政策时难度也自然而然地加大，更容易导致税务风险的出现。
三、高新技术企业在运用优惠政策时应对税务风险的措施
（一）加大企业项目管理力度，独立计算研发经费
高新技术企业想要很好的运用税务优惠政策，就要重新梳
理高新技术项目以及有关经费的计算体制。基于企业自主创新以及转换科技成果的情况，企业要明确在新技术研发项目上投入经费的多少，管理好研发经费的名称以及详细内容、归集方法。要熟练地掌握研发经费归集以及加计扣除的研发经费归集问题之间的区别，保证企业在进行项目的研发以及在研发经费问题上能够符合税务部门的有关要求，使得高新技术企业能够很好地运用税收优惠政策，减轻在税收方面的负担，加快企业的稳健发展。
（二）提升高新技术企业财务工作人员对于优惠政策以及
税收风险的了解
想要提升高新技术企业管理财务的水平，预防出现财税风
险，就要加大对财务管理人员对于优惠政策以及税收风险的认知水平。可以加大对财务管理部门人员的培训以及学习力度，提升高新技术企业财务管理人员处理风险的能力，加深他们对于财务风险的认知，积极做好企业纳税活动，规避财务风险的出现。
（三）处理好高新技术企业资质的申报管理工作
为了使得高新技术企业能够很好地运用税务优惠政策，企
业首先要做的就是根据国家的有关规定对高新技术企业的资质进行认定。进行申报时，要提前准备以及填写近三年的项目资料及三年研发辅助帐、各项指标等相关的材料，比如企业营业执照、项目计划书、项目转化结果、研发辅助帐、发明专利、查新报告等资料，编制好企业的财务报表等。要在规定的时间内向科技部门、税务部门递交材料，与当地部门一起做好高新技术企业的资质认定工作，给企业在运用税务优惠政策时打下坚实的基础。
（四）加大企业纳税筹划管理力度，避免财务风险的出现
在高新技术企业发展的同时，要按照企业的自身情况做好
纳税筹划管理工作。管理企业财务时，要按照相关的政策以及制度来解决在报税当中可能出现的问题，使得企业的纳税管理行为越发规范化。与此同时，企业要积极与其他部门进行探讨研究，规避因为企业快速发展而导致的筹划风险，保证高新技术企业的发展是在国家有关政策下进行的，避免产生风险的同时促进高新技术企业长久发展。
参考文献
［1］孙俊芳,傅彤,高晓宇.税收优惠政策与高新技术企业研发
投入——以沪粤浙苏为例［J］.新视野,2018（6）.
［2］王勇.完善高新技术企业自主创新的科技税收优惠政策探
究［J］.纳税,2018（26）.
［3］魏巍.高新技术企业税收筹划研究及政策优惠探析［J］.纳
税,2018（23）.