财会〔2019〕1号

国务院有关部委、有关直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财政局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处，有关中央管理企业：
为解决合并财务报表编制中的实际问题，提高会计信息质量，针对2018年1月1日起分阶段实施的《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号）（以上四项简称新金融工具准则）和《企业会计准则第14号——收入》（财会〔2017〕22号，简称新收入准则），在《财政部关于修订印发2018年度一般企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕15号）和《财政部关于修订印发2018年度金融企业财务报表格式的通知》（财会〔2018〕36号）基础上，结合企业会计准则实施中的有关情况，我部对合并财务报表格式进行了修订，现予印发。
本通知适用于已执行新金融工具准则和新收入准则的企业集团。本通知附件仅对合并财务报表格式进行了修订，该格式及其中各项目，涵盖了母公司和从事各类经济业务的子公司的情况，包括一般企业、商业银行、保险公司和证券公司等。企业应根据重要性原则并结合本企业实际情况，对确需单独列示的内容，可增加合并财务报表项目；对不存在相应业务的合并财务报表项目，可进行必要删减。以金融企业为主的企业集团，应以金融企业财务报表格式为基础，结合一般企业财务报表格式和本通知的要求，对相关合并财务报表项目进行调整后编制。
执行中有何问题，请及时反馈我部。

附件：2018年度合并财务报表格式


财 政 部
2019年1月18日

附件下载:

2018年度合并财务报表格式

附件：2018 年度合并财务报表格式
合并资产负债表
会合 01 表
编制单位: 年 月 日 单位: 元
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
流动资产： 流动负债：
货币资金 短期借款
结算备付金*
向中央银行借款*
拆出资金* 拆入资金*
交易性金融资产 交易性金融负债
衍生金融资产 衍生金融负债
应收票据及应收账款 应付票据及应付账款
预付款项 预收款项
应收保费* 卖出回购金融资产款*
应收分保账款*
吸收存款及同业存放*
应收分保合同准备金* 代理买卖证券款*
其他应收款 代理承销证券款*
买入返售金融资产* 应付职工薪酬
存货 应交税费
合同资产 其他应付款
持有待售资产 应付手续费及佣金*
一年内到期的非流动资产 应付分保账款*
其他流动资产 合同负债
流动资产合计 持有待售负债
非流动资产： 一年内到期的非流动负债
发放贷款和垫款* 其他流动负债
债权投资 流动负债合计
其他债权投资 非流动负债：
长期应收款 保险合同准备金*
长期股权投资 长期借款
其他权益工具投资 应付债券
其他非流动金融资产 其中：优先股
投资性房地产 永续债
固定资产 长期应付款
在建工程 预计负债
生产性生物资产 递延收益
油气资产 递延所得税负债
无形资产 其他非流动负债
开发支出 非流动负债合计
商誉 负债合计
长期待摊费用 所有者权益（或股东权益）：
2
资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益（或股东权益） 期末余额 年初余额
递延所得税资产 实收资本（或股本）
其他非流动资产 其他权益工具
非流动资产合计 其中：优先股
永续债
资本公积
减：库存股
其他综合收益
盈余公积
一般风险准备*
未分配利润
归属于母公司所有者权益
（或股东权益）合计
少数股东权益
所有者权益（或股东权益）合计
资产总计 负债和所有者权益（或股东权益）总计
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。
金融企业资产负债表中的有关行项目在本表中的列示说明：
1．金融企业资产负债表中的“现金及存放中央银行款项”行项
目在本表中的“货币资金”行项目中列示。
2．金融企业资产负债表中的“存放同业款项”“融出资金”行项
目在本表中的“拆出资金”行项目中列示。
3．金融企业资产负债表中的“应收款项”行项目在本表中的“应
收票据及应收账款”行项目中列示。
4．金融企业资产负债表中的“存出保证金”“应收代位追偿款”
“保户质押贷款”行项目在本表中的“其他流动资产”行项目中列示。
5．金融企业资产负债表中的“应收分保未到期责任准备金”“应
收分保未决赔款准备金”“应收分保寿险责任准备金”“应收分保长期
健康险责任准备金”行项目在本表中的“应收分保合同准备金”行项
3
目中列示。
6．金融企业资产负债表中“金融投资”行项目下的“交易性金
融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其他权益工具投资”子项目
分别在本表中的“交易性金融资产”“债权投资”“其他债权投资”“其
他权益工具投资”行项目中列示。
7．金融企业资产负债表中的“存出资本保证金”“独立账户资产”
行项目在本表中的“其他非流动资产”行项目中列示。
8．金融企业资产负债表中的“应付短期融资款”行项目在本表
中的“短期借款”行项目中列示。
9．金融企业资产负债表中的“同业及其他金融机构存放款项”
“吸收存款”行项目在本表中的“吸收存款及同业存放”行项目中列
示。
10．金融企业资产负债表中的“应付款项”“应付赔付款”行项
目在本表中的“应付票据及应付账款”行项目中列示。
11．金融企业资产负债表中的“预收保费”行项目在本表中的“预
收款项”行项目中列示。
12．金融企业资产负债表中的“应付保单红利”行项目在本表中
的“其他应付款”行项目中列示。
13．金融企业资产负债表中的“保户储金及投资款”行项目在本
表中的“其他流动负债”行项目中列示。
14．金融企业资产负债表中的“未到期责任准备金”“未决赔款
准备金”“寿险责任准备金”“长期健康险责任准备金”行项目在本表
4
中的“保险合同准备金”行项目中列示。
15．金融企业资产负债表中的“独立账户负债”行项目在本表中
的“其他非流动负债”行项目中列示。
16．金融企业资产负债表中的“其他资产”“其他负债”行项目
进行分析后在本表相关项目中列示。
17．有贵金属业务的，在本表中增加“贵金属”行项目对相关贵
金属资产进行列示。
5
合并利润表
会合 02 表
编制单位： 年 月 单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、营业总收入
其中：营业收入
利息收入*
已赚保费*
手续费及佣金收入*
二、营业总成本
其中：营业成本
利息支出*
手续费及佣金支出*
退保金*
赔付支出净额*
提取保险责任准备金净额*
保单红利支出*
分保费用*
税金及附加
销售费用
管理费用
研发费用
财务费用
其中：利息费用
利息收入
资产减值损失
信用减值损失
加：其他收益
投资收益（损失以“-”号填列）
其中：对联营企业和合营企业投资收益
汇兑收益（损失以“-”号填列）*
净敞口套期收益（损失以“-”号填列）
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）
资产处置收益（损失以“-”号填列）
三、营业利润（亏损以“-”号填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
四、利润总额（亏损总额以“-”号填列）
减：所得税费用
五、净利润（净亏损以“-”号填列）
（一）按经营持续性分类
1. 持续经营净利润（净亏损以“-”号填列）
6
项目 本期金额 上期金额
2. 终止经营净利润（净亏损以“-”号填列）
（二）按所有权归属分类
1. 归属于母公司股东的净利润（净亏损以“-”号填列）
2. 少数股东损益（净亏损以“-”号填列）
六、其他综合收益的税后净额
（一）归属于母公司所有者的其他综合收益的税后净额
1．不能重分类进损益的其他综合收益
（1）重新计量设定受益计划变动额
（2）权益法下不能转损益的其他综合收益
（3）其他权益工具投资公允价值变动
（4）企业自身信用风险公允价值变动
……
2．将重分类进损益的其他综合收益
（1）权益法下可转损益的其他综合收益
（2）其他债权投资公允价值变动
（3）金融资产重分类计入其他综合收益的金额
（4）其他债权投资信用减值准备
（5）现金流量套期储备
（6）外币财务报表折算差额
……
（二）归属于少数股东的其他综合收益的税后净额
七、综合收益总额
（一）归属于母公司所有者的综合收益总额
（二）归属于少数股东的综合收益总额
八、每股收益
（一）基本每股收益
（二）稀释每股收益
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。

金融企业利润表中的有关行项目在本表中的列示说明：
1．金融企业利润表中的“其他业务收入”行项目在本表中的“营
业收入”行项目中列示。
2．金融企业利润表中的“汇兑收益”行项目作为减项在本表中
的“财务费用”行项目中列示。
3．金融企业利润表中的“赔付支出”与“减：摊回赔付支出”
7
行项目的净额在本表中的“赔付支出净额”行项目中列示。
4．金融企业利润表中的“提取保险责任准备金”与“减：摊回
保险责任准备金”行项目的净额在本表中的“提取保险责任准备金净
额”行项目中列示。
5．金融企业利润表中的“业务及管理费”与“减：摊回分保费
用”行项目的净额在本表中的“管理费用”行项目中列示。
6．金融企业利润表中的“其他资产减值损失”行项目在本表中
的“资产减值损失”行项目中列示。
7．金融企业利润表中的“其他业务成本”行项目在本表中的“营
业成本”行项目中列示。

8
合并现金流量表
会合 03 表
编制单位： 年 月 单位：元
项目 本期金额 上期金额
一、经营活动产生的现金流量
销售商品、提供劳务收到的现金
客户存款和同业存放款项净增加额*
向中央银行借款净增加额*
向其他金融机构拆入资金净增加额*
收到原保险合同保费取得的现金*
收到再保业务现金净额*
保户储金及投资款净增加额*
收取利息、手续费及佣金的现金*
拆入资金净增加额*
回购业务资金净增加额*
代理买卖证券收到的现金净额*
收到的税费返还
收到其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流入小计
购买商品、接受劳务支付的现金
客户贷款及垫款净增加额*
存放中央银行和同业款项净增加额*
支付原保险合同赔付款项的现金*
为交易目的而持有的金融资产净增加额
拆出资金净增加额*
支付利息、手续费及佣金的现金*
支付保单红利的现金*
支付给职工及为职工支付的现金
支付的各项税费
支付其他与经营活动有关的现金
经营活动现金流出小计
经营活动产生的现金流量净额
二、投资活动产生的现金流量
收回投资收到的现金
取得投资收益收到的现金
处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额
处置子公司及其他营业单位收到的现金净额
收到其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流入小计
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
投资支付的现金
质押贷款净增加额*
9
项目 本期金额 上期金额
取得子公司及其他营业单位支付的现金净额
支付其他与投资活动有关的现金
投资活动现金流出小计
投资活动产生的现金流量净额
三、筹资活动产生的现金流量
吸收投资收到的现金
其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金
取得借款收到的现金
发行债券收到的现金
收到其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流入小计
偿还债务支付的现金
分配股利、利润或偿付利息支付的现金
其中：子公司支付给少数股东的股利、利润
支付其他与筹资活动有关的现金
筹资活动现金流出小计
筹资活动产生的现金流量净额
四、汇率变动对现金及现金等价物的影响
五、现金及现金等价物净增加额
加：期初现金及现金等价物余额
六、期末现金及现金等价物余额
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。

金融企业现金流量表中的有关行项目在本表中的列示说明：
1．金融企业现金流量表中“一、经营活动产生的现金流量”下
的“返售业务资金净增加额”行项目（银行、证券公司专用）在本表
中的“支付其他与经营活动有关的现金”行项目中列示。
2．金融企业现金流量表中“二、投资活动产生的现金流量”下
的“返售业务资金净增加额”行项目（保险公司专用）在本表中的“支
付其他与投资活动有关的现金”行项目中列示。
3．金融企业现金流量表中“回购业务资金净增加额”行项目（保
险公司专用）在本表中的“收到其他与筹资活动有关的现金”行项目
10
中列示。
11
合并所有者权益变动表
会合 04 表
编制单位: 年度 单位：元
项目
本年金额 上年金额
归属于母公司所有者权益 少数
股东
权益
所有
者权
益合
计
归属于母公司所有者权益 少数
股东
权益
所有
者权
益合
计
实收资本
(或股本)
其他权益工具 资本
公积
减：库存
股
其他
综合
收益
盈余
公积
一般
风险
准备*
未分
配利
润
其他 小计 实收资本
(或股本)
其他权益工具 资本
公积
减：库存
股
其他
综合
收益
盈余
公积
一般
风险
准备*
未分
配利
润
其他 小计
优先股 永续债 其他 优先股 永续债 其他
一、上年年末余额
加：会计政策变更
前期差错更正
其他
二、本年年初余额
三、本年增减变动金额（减少以“－”号填列）
（一）综合收益总额
（二）所有者投入和减少资本
1.所有者投入的普通股
2.其他权益工具持有者投入资本
3.股份支付计入所有者权益的金额
4.其他
（三）利润分配
1.提取盈余公积
2.提取一般风险准备*
3.对所有者（或股东）的分配
4.其他
（四）所有者权益内部结转
1.资本公积转增资本（或股本）
2.盈余公积转增资本（或股本）
3.盈余公积弥补亏损
12
4.设定受益计划变动额结转留存收益
5.其他综合收益结转留存收益
6.其他
四、本年年末余额
注：标注“*”的项目为金融企业专用行项目。