从4月1日起，购进的旅客运输服 务也可以抵扣增值税了！对于企业而 言，无疑又多了一项可以抵扣的项目， 抵扣范围越来越大了。 但是，还是要提醒各位财务人员， 购进旅客运输服务若要依法合规抵扣， 一定要掌握“五看” ！
一看身份
除增值税专用发票和电子普通发 票外，只有注明旅客身份信息的车票才 可以抵扣增值税，对于取得未注明旅客 身份信息的出租票、公交车票等，不得 计算抵扣。 需要注意的是，对于购进旅客运输 服务取得的增值税专用发票和增值税 电子普通发票，需要开具公司的名称， 而不是旅客的身份信息。 关于旅客的身份问题：只有自己的 员工的车票才可以抵扣，企业为非雇员支 付的旅客运输费用，不能纳入抵扣范围。 关于身份问题：只有一般纳税人身 份的企业才存在车票抵扣问题，小规模 身份的纳税人不可能抵扣增值税。
二看日期
只有自2019年4月1日起购进的 旅客运输服务才可以抵扣增值税。 由于该项抵扣新政是从今年4月1 日后实施，因此对于之前购进的旅客运 输服务，即便是拿到4月份后允许报销 了，也不得抵扣。 比如：有张车票3月份没有报销， 虽 然可以在4月份报销，企业所得税上允许 税前扣除，但是增值税上不得计算抵扣。
三看种类
不同的车票种类，抵扣率不一样。 不同的车票种类，进行增值税抵扣 的方式也不一样，有的需要认证抵扣， 有的需要计算抵扣。 目前抵扣凭证有：增值税专用发 票、增值税电子普通发票，注明旅客身
份信息的航空运输电子客票行程单、铁 路车票以及公路、水路等其他客票。 只有增值税专用发票需要认证后 才可以抵扣。增值税电子普通发票凭 发票上注明的税额直接抵扣，其他需要 计算抵扣。 具体的抵扣率参见下表。 需要注意的是，如果取得的是充值 的“不征税”增值税电子普通发票，发票 上没有税额，也就不能抵扣进项税额。
四看用途
只有与公司生产经营管理相关的 车票才可以抵扣，对于专门用于福利、 招待、免税项目活动的出差车票票不得 计算抵扣。因此，拿到车票后一定要看 车票的用途是否用于公司管理经营。 如果企业发生的旅客运输服务支出，是 服务于免税或简易计税项目，或是给员 工提供集体福利、个人消费等情形的， 对应的进项税额不得抵扣。 需要注意的是，对于用于旅游福利 或者个人消费的车票若是已经计算抵 扣了，应及时做进项税额转出。 【案例】春节员工回家探亲，公司制 度规定允许报销春节期间来回高铁票， 车票金额1090元。 借：应付职工薪酬——福利费1000 应交税费——应交增值税（进 项税额） 90 贷：银行存款 1090 需要做进项税额转出： 借：应付职工薪酬——福利费 90 贷：应交税费——应交增值税 （进项税额转出） 90
五看范围
这里的范围指的是购进的国内还 是国际的旅客运输服务，增值税一般纳 税人购进国内旅客运输服务，可以作为 进项税额抵扣。只有国内旅客运输才 可以抵扣进项税额，国际运输适用零税 率或免税，因此，购买国际旅客运输服 务不能抵扣进项税额。 例如，取得飞往日本的机票或去往 港澳台的车票等均不得抵扣增值税。
政策参考一
财政部 税务总局 海关总署公告 2019年第39号《关于深化增值税改革 有关政策的公告》： 六、纳税人购进国内旅客运输服务， 其进项税额允许从销项税额中抵扣。 （一）纳税人未取得增值税专用发 票的，暂按照以下规定确定进项税额： 1.取得增值税电子普通发票的，为 发票上注明的税额； 2.取得注明旅客身份信息的航空 运输电子客票行程单的，为按照下列公
式计算进项税额： 航空旅客运输进项税额=（票价+ 燃油附加费）÷（1+9%）×9% 3.取得注明旅客身份信息的铁路 车票的，为按照下列公式计算的进项 税额： 铁路旅客运输进项税额=票面金 额÷（1+9%）×9% 4.取得注明旅客身份信息的公路、 水路等其他客票的，按照下列公式计算 进项税额： 公路、水路等其他旅客运输进项税 额=票面金额÷（1+3%）×3%
链接
政策参考二
《财政部、国家税务总局关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知》 （财税〔2016〕36号)附件1：营业税改征 增值税试点实施办法 第二十七条 下列项目的进项税额 不得从销项税额中抵扣： （一）用于简易计税方法计税项目、
免征增值税项目、集体福利或者个人 消费的购进货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产和不动产。其中涉及 的固定资产、无形资产、不动产，仅指 专用于上述项目的固定资产、无形资 产（不包括其他权益性无形资产）、不 动产。 纳税人的交际应酬消费属于个人 消费。
政策参考三
《财政部、国家税务总局关于全面 推开营业税改征增值税试点的通知》 (财税〔2016〕36号)附件4《跨境应税行 为适用增值税零税率和免税政策的 规定》 中华人民共和国境内(以下称境内)
的单位和个人销售的下列服务和无形 资产，适用增值税零税率： (一)国际运输服务。 国际运输服务，是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。 (二)航天运输服务。