——青岛莱西市经济开发区管委会 张彬





自莱西经济开发区建区以来，私营企业经历了初创和成长阶段，在解决社会就业、增加国家财政收入、发展高新技术等方面发挥着越来越重要的作用，已成为我区经济增长中的亮点。截至2005年底，全区私营企业达413家，总注册资金3.4亿元。私营企业占全区企业总数的46%，在全区经济总量中占据着越来越重要的份量。私营企业向国家纳税额也逐年增长，提供就业机会，配合国有企业的战略调整，促进出口和推进技术创新，在许多方面有力地促进了社会生产力的发展，成为开发区经济不可或缺的重要组成部分。
但由于民企产出规模小、资本和技术构成低、财务人员匮乏等原因，使其在财务管理方面存在诸多问题，不能适应市场经济的快速发展。 一、私营企业的特点
私营企业在全国总体来看，有几个公认的特点。一是规模小。二是人才少，技术落后。三是企业组织形式和管理方式粗放。四是多集中在零售和餐饮等传统饮食服务业。由于这些特点，私营企业在财务管理中存在诸多的问题。
二、私营企业财务管理中存在的问题
机构设置不健全，人员素质偏低，财务管理职能未得到发挥。
我国私营企业多是家族式的经营方式，企业管理水平落后，内部分工模糊，职能不清。会计机构的设置上存在两种情况：一是设置会计机构，但分工不明确，兼职多；二是有些小企业根本不设置会计记帐，只是在必须向上报表和纳税时才突击编报予以应付。据开发区统计站2005年对全区413家私营企业问卷调查结果表明：公司规模实有资金在1000万元以下的业主中，文盲占0．2％，小学占20．8％，初中占22．6％，高中占40．7％，大学及以上占15．7％，有40％的业主看不懂财务报表。由于受到自身文化水平的限制，大部分业主根本无法掌握现代化的经营管理理念和经营管理方法，而在一些素质相对较高的私营高科技企业管理者中，又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象，大部分私营企业业主对财务报表中的各项指标不能准确把握。更为严重的是私营企业的财务主管人员大多也未具备相应的专业素质。由于家族式管理，很大一部分私营企业的出纳人员由老板的亲属担任，且地位高于企业其他财会人员，形成出纳人员领导财务工作的现象。这些人多数缺乏会计专业知识，不具备会计从业资格。有的虽然参加短期培训取得会计证，但对会计和金融知识了解甚少，基本上不懂成本核算，更谈不上现代企业的财务管理。
（二）不注重现金流量的管理，营运资金波动大
很多私营企业缺少资金使用的长、中、短期计划，缺乏现金流量管理观念，存在重销售、轻理财的现象。特别是在经济繁荣时期，或是企业可选择的机会多的时候，更容易忽视财务管理，盲目扩大生产规模，导致财务管理中存在的问题隐匿在赢利的光环下。一旦企业外部环境发生变化，经营现金流入量减少，或是新上项目见效慢，原有业务资金告急，或是债务到期，财务风险加大等情况出现时，问题与危机就充分暴露出来。此外，许多企业在扩大规模，新增固定资产时，动用日常周转的流动资金，压缩了营运资金，使资金紧张越加突出，进而造成经营资金周转不灵，从而导致企业无法正常运转。
（三）财务会计制度形同虚设，内控管理乏力。
目前民企的投资者和经营者缺乏基本的会计知识，企业自己设计规章制度的很少，会计凭经验、直觉及老板的个人意愿做事较多，从而出现下列问题：会计建账混乱，有的私营企业不设账，有的虽然设账，但账目不健全，数据不真实；会计凭证不合法，对原始凭证擅自修改；有的企业明收人人账，暗收入不入账，有的将收入挂在“应收账款”、“应付账款”项下；更有甚者，将销售收入不入账，而销售成本则全部入账，以达到偷逃国家税款的目的。这些现象往往会给企业带来不良影响，甚至造成无法挽回的损失。
（四）成本管理严重弱化
一方面,多数私营企业,采用精打细算,减少浪费等措施控制成本绝对额,如压缩差旅费、水电费、节约办公费用等等一些有利的措施。然而,有些企业走向极端,过分追求产品成本绝对额的降低,甚至不惜通过降低产品质量来达到目的,以期在激烈市场竞争中争得一席之地,结果生产出来的产品质量差,严重损害了企业的信誉。从长远来看,势必降低企业利润。另一方面大部分的私营企业的财务人员由于管理知识薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放。有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层却不知道哪种产品盈利多,哪一种产品盈利少,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。
(五)资金筹集和使用缺乏科学性
客观上,很多企业筹资渠道狭窄,很难通过金融渠道融通资金,只能依靠个人家庭储蓄或者高出国家法定利率许多的民间资本中拆借,其结果融资数量小、成本高。据笔者调查,2000年莱西开发区相当多的私营企业拆借的民间资金月息达3分多。企业在运行过程中,筹资没有计划性,特别在卖方市场逐渐转化为买方市场,出现产品供过于求时,相当多的企业资产利润率下降,出现了现金性筹资风险。企业常常拆东墙补西墙,进而引发收支性筹资风险,债务纠纷不断,严重扰乱了国家的金融秩序。主观上,私营企业,尤其是中小型私营企业筹资难的原因之一是财务管理上的随意性。很多企业在向银行申请贷款时,难以按银行的要求及时提供财务报表,有的企业甚至无法提供,即使提供了也是临时制造出来的,虚假的成分居多。相当一部分企业的领导及财务人员对内含报酬率、投资报酬率及现金净流量等财务管理指标不甚了解,项目可行性报告大多请别人写作。据笔者在莱西开发区抽样调查结果发现,有90%的私营企业财务人员不懂得财务管理的相关概念。在资金投放活动中,很多私营企业有盲目跟风的思想,想一蹴而就,一口吃成一个大胖子,没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测及防范。在市场竞争剧烈的今天,往往新上项目投资效益低,有的甚至亏损,结果原有项目的利润被新上项目消耗掉,动摇了企业的生存根本,导致企业的最终破产倒闭。在资金的运用上,有的私营企业在盈利时,不注意资金的节约,过多将资金投入企业非生产性支出,如建豪华别墅、建豪华办公楼、买名牌轿车等。一旦市场变化,生产资金紧缺时,资金却无处可筹。
(六)财务利益分配滞后
私营企业的家族式管理,在初创发展时曾起过一定的积极作用,与亲朋好友共患难,度难关,创家业。随着企业规模扩大,很多私营企业的创建人不能志同道合,二次创业意见相左,他们担心控制权旁落,排斥主权资本进入,拒绝在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭逐渐暴露出许多矛盾与缺陷,所有者不仅要防范中层员工的“道德风险”及“逆向选择”,甚至要防范所有者之间的利益吞食。我们知道,企业的活力源泉在于合理的利益分配机制、合理的财务分配结构,产权上的排外性,势必引发人才的外流,技术的断层等问题。“树未倒,猢狲便散”的现象在私营企业中已司空见惯。


三、加强私营企业财务管理的对策
(一)树立全新的财务管理观念
1．以人为本观念。
企业财务活动的成效最终取决于人的努力程度。重视人的作用与人的发展是现代企业管理的基本要求，更是新经济时代的必然要求。私营企业财务管理只有以人为本，将各项财务活动“人格化”，建立责、权、利相结合的财务运行机制，强化对人的激励，实行民主式和参与式财务管理，充分调动员工的积极性、主动性和创造性，促进企业员工在不断的学习与积累中，实现个人潜力的外化，才能使个人、企业和社会都获得自我实现和发展。
2．知识管理观念。
未来企业的竞争不仅仅是企业物质财富多寡、企业规模大小的竞争，更重要的是拥有知识资本的质与量的全面竞争，知识将成为未来私营企业最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉。与此相适应，私营企业的财务管理也将是知识管理，它的目标是将最恰当的知识、信息和技能在最恰当的时间传递给最恰当的人，以便其作出最恰当的决策，从而取得最大的效益。因此，私营企业的财务管理人员只有不断增加知识含量，牢固树立知识管理观念，才能获取竞争优势，实现私营企业的振兴。
3．信息管理观念。
新经济时代，一切经济活动都必须以迅速、准确、全面的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播量日益增大，传播速度日益加快，从而使经济活动的时间变短，空间变小，出现了“媒体空间”和“网上实体”。因此，私营企业财务管理必须树立信息管理观念，从全面、准确、迅速、有效地搜集、分析和利用信息人手，进行财务决策和资金运筹，以便寻找企业的发展良机。
4．现金流量观念。
现代企业财务管理应从获利性经营中获取现金的可能性、企业内部产生现金能力的大小和企业外部获取现金的相对可靠性等方面来评价企业的生产能力。如果没有现金流量，资金周转必然受阻，企业就难以继续下去。不管企业的赢利能力如何，会计账面利润有多大，企业要生存下去，就必须尽力从生产经营活动中获取现金，保持财务生存能力，这也是私营企业赖以生存和发展的必要前提。民营企业财务管理人员必须具有以现金为手段管理资源的能力，以适应各种竞争的变化。
5．法治管理观念。
我国社会主义法制体系正在不断健全、发展和完善。私营企业财务管理人员应该树立法治观念，自觉遵守和执行有关法律、法规和制度，依法管理企业的各项财务活动。这不仅是私营企业财务管理规范化、制度化的客观要求，也是每一个私营企业财务管理人员应尽的义务。
6．风险防范观念。
由于信息工具、金融工具的创新，使国际间的资本流动加快，并从有形转化为无形，资本决策可在瞬间完成，可能进一步加剧财务风险。同时，由于无形资产投入速度快、变化大，无法明确地划分出期限与阶段，使投资的风险进一步加大。如果企业的内部和外部对信息的披露不充分、不及时，或者管理当局对来源于企业内部和外部的各种信息不能及时而有效地加以选择和利用，都将会进一步加大决策风险。所以，私营企业应科学地预测环境变化所带来的不确定性因素，以便采取各种措施，有效地防范和抵御各种风险和危机，在追求创新和发展中取得成功。
(二)建立独立有效的财务管理组织机构
私营企业财务管理部门大多与会计一起办公，实行混岗作业，从而导致企业财务管理职能不能充分发挥。加人世贸组织后，由于财务管理的环境和内容变得更加复杂，财务管理在私营企业管理中的核心地位更加突出。市场供求关系的多变性以及竞争对手的不确定性也要求私营企业对市场作出快速、准确的反应。因此，企业应根据这一需要，建立反应灵敏，高效、快速的新型财务管理组织机构。同时，引进高素质人才，加强对财务管理人员的培训也事在必行。
(三)实现财务管理预算化和信息化
1．做好财务预算。
企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算。企业应以销售预算为起点，并根据财力确定支出预算；根据“以销定产”的原则，确定生产预算，并据以确定直接材料、直接人工和制造费用预算，汇总编制产品成本预算和现金预算；最后综合编制预算损益表、资产负债表和现金流量表。在每月制定财务预算时，为避免出现预算差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为进行定性约束，以财务预算为主对经济行为进行定量约束的管理机制。
2．重视财务信息的作用。
企业财务部门要在保证会计核算质量的基础上，一步发挥财务信息的主渠道作用，挖掘开发财务信息的利用价值，改变目前仅从会计数据中生成财务信息的做法。扩大财务信息的采集面，形成具有本企业特色的财务信息系统，如定期组织财务人员追踪销售客户，形成应收账款追踪分析系统；设定专职财务人员跟踪检查主要货物的采购价格；定期检查生产预算执行情况，编制材料领用差异分析报告等，并跟踪企业的动态变化趋势。及时提出财务建议，使目前的核算型财务管理转变为决策型财务管理，成为企业决策者的坚强臂膀。
(四)建立成本管理机制
1．充分利用成本核算信息。
财务部门要利用自身拥有大量有关成本核算信息的有利条件，运用本量利分析法，合理测定企业最佳销售量及保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货最佳存量，减少无效或低效劳动。同时，寻找适合企业产品特点的既能提高产品功能又能降低成本的途径。在产品核算方面要遵守重要性原则，对主要产品详细核算其成本构成，并为生产部门提出改进措施；对严重影响企业效益的产品要做横向对比，本着向竞争对手学习的态度找出自身生产活动的不足，防止产品功能无效，要把成本浪费消灭在生产的源头，实现财务部门抓成本核算管理的事前参与和超前控制。
2．建立成本考核体系。企业应拓展成本核算考核范围，建立以成本、费用、利润为中心的成本考核体系，将能够量化的指标尽可能量化，通过考核绩效促进各部门工作效率的提高。财务部门不能局限于目前成本核算的内容，还要考虑产品制造成本、质量成本和责任成本，把成本管理的重心从侧重于简化成本核算转移到侧重成本控制。在提高财务人员素质的前提下，积极推行责任成本，加大成本考核力度，在企业内部设立责任成本中心，充分利用财务信息的全面性和权威性来客观、公正的评价成本中心的绩效。
(五)构建适应企业发展需要的资金管理机制
1．在投资活动中建立资金投入效益的保证机制。
决策失误是资金投入低效甚至无效的重要原因，企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算和论证，考虑资金时间价值和风险价值，分析和比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关。
2．在筹资活动中建立活而不乱的资金循环机制。
企业必须保持合理的筹资结构，适度负债经营，形成既要“借鸡下蛋”，又能“以蛋还鸡”的良性循环。在充分考虑到企业偿债能力的前提下，设法筹足项目资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险，避免企业效益过多的分流，提高企业的偿债能力，逐步把企业从“高负债——低效益——高占用”的恶性循环中解脱出来。同时，规范企业的融资行为。财务部门要保持良好的融资信誉，形成“借——还——借”的良好态势，不仅要重视银行信用，更重要视和讲究商业信誉。
3．在财务成果分配活动中建立资金补偿积累机制。
首先，财务部门要监控企业的资金分流，防止过多地分流到工资福利上去和非生产性投资方面。其次，合理制定企业税后利润分配政策，尽可能多的增加留存收益，不断增加企业的积累，促进企业自然流动发展。同时要妥善处理好个人消费和企业发展的问题。最后，财务部门要认真实施资本保全制度，监督管理好资本金。
私营企业要发展，就需要取得金融机构、投资者的支持，需要良好的财务会计记录和规范的财务会计制度，应转变用人观念，建立新的用人机制，在财务人员的聘任中，舍弃任人唯亲的思想，靠科学的用人制度建立管理队伍，与此同时应加强财会人员的业务培训和法制教育。树立规避风险意识，通过日常财务管理，为企业做好日常保健，增强风险抵御能力，减少决策失误。树立健全的财务管理制度，有利于规范企业经营者和各级管理人员的行为，也有利于对会计机构内部起控制作用。