业务预算是指与企业日常经营活动 直接有关的经营业务的各种预算，包括销 售预算、生产预算、直接材料预算、直接人 工预算、制造费用预算、产品成本预算、销 售和管理费用预算。财务预算是指企业 在计划期内反映有关预计现金收支、财务 状况和经营成果的预算，包括现金预算和 预计财务报表。 一、销售预算 （一）销售预算是整个预算编制的起点。 （二）相关计算 1.销售收入＝预计销量×预计单价 2.现金收入＝本期销售收入×收现 率＋上期销售收入×（1－收现率） 3.应收账款＝本期销售收入×（1－ 收现率） 注：以上公式以销售当期和下期两期 收现为例。 如果按季度编制：年末应收账款＝第 四季度应收账款＝第四季度销售收入× （1－收现率） 【例题·单选题】某企业应收账款收款 模式为：销售当月收回销售额的50%，销 售后的第1个月收回销售额的30%，销售 后的第2个月收回销售额的20%。已知 本年1－3月份的销售额分别为：20万 元、30万元、40万元。根据以上资料估 计3月份的现金流入为（ ）万元。 A.50 B.60 C.70 D.33 【答案】D 【解析】40×50%＋30×30%＋20×
20%＝33（万元） 【拓展】3月底应收账款余额＝40× 50%＋30×20%＝26（万元） 二、生产预算 （一）生产预算只涉及实物量指标，不 涉及价值量指标。 （二）预计生产量＝预计销售量＋预计 期末产成品存货－预计期初产成品存货 【例题·单选题】某公司预计第一季度 和第二季度产品销售量分别为140万件 和200万件，第一季度期初产品存货量 14万件，预计期末存货量为下季度预计 销售量的10%，则第一季度预计生产量为 （ ）万件。 A.154 B.160 C.134 D.146 【答案】D 【解析】预计生产量＝预计销售量 （140）＋预计期末产成品存货（200× 10% ＝20）－ 预 计 期 初 产 成 品 存 货 （14）＝146（万件） 三、直接材料预算 （一）生产需用量＝预计生产量×单 位材料消耗量 （二）预计采购量＝生产需用量＋期 末存量－期初存量 （三）预计采购金额＝预计采购量×单价 （四）现金支出＝本期采购金额×付 现率＋上期采购金额×（1－付现率） （五）应付账款＝本期采购金额× （1－付现率） 注：以上公式以采购当期和下期两期 付现为例。 如果按季度编制：
年末应付账款＝第四季度应付账款 ＝第四季度采购金额×（1－付现率） 四、直接人工预算 人工工资都需要使用现金支付，所 以，不需要另外预计现金支出，可直接参 加现金预算的汇总。 五、制造费用预算 （一）可分为变动制造费用预算和固 定制造费用预算：变动制造费用预算以生 产预算为基础来编制；固定制造费用，需要 逐项进行预计，通常与本期产量无关。 （二）在制造费用中，除折旧费外都需 支付现金。 六、产品成本预算 产品成本预算，是销售预算、生产预 算、直接材料预算、直接人工预算、制造费 用预算的汇总。 七、销售及管理费用预算 销售费用预算以销售预算为基础编 制；管理费用多属于固定成本，所以，一般 是以过去的实际开支为基础，按预算期的 可预见变化来调整编制。 八、现金预算 （一）现金预算是以业务预算和专门决 策预算为依据编制的，专门反映预算期内预 计现金收入与现金支出，以及为满足理想现 金余额而进行筹资或归还借款等的预算。 （二）构成：可供使用现金、现金支出、 现金余缺、现金筹措与运用。 （三）编制依据：业务预算和专门决策 预算。 （四）财务费用预算体现在现金预算中。 （五）生产预算和产品成本预算与现 金预算编制没有直接关系。
现金预算表中： 可供使用现金＝期初现金余额＋现 金收入 可供使用现金－现金支出＝现金余缺 现金余缺＋现金筹措－现金运用＝ 期末现金余额 【例题·计算分析题】丁公司2014年 末的长期借款余额为12000万元，短期 借款余额为零。该公司的最佳现金持有 量为500万元，如果资金不足，可向银行 借款。假设：银行要求借款的金额是100 万元的倍数，而偿还本金的金额是10万 元的倍数；新增借款发生在季度期初，偿 还借款本金发生在季度期末，先偿还短期 借款；借款利息按季度平均计提，并在季 度期末偿还。 丁公司编制了2015年分季度的现 金预算，部分信息如下表所示： （见表） 要求：计算表中各字母处的值。 【答案】 A＝－7500＋6000＋2600－52－
540＝508（万元） B＝2600×8%/4＝52（万元） C－1450－52－540＝503，得出C＝ 503＋540＋52＋1450＝2545（万元） D＝（2600－1450） ×8%/4＝23（万元） －450＋E－690－E×8%/4≥500 得出E≥1673.47 所以E＝1700（万元） 九、利润表预算和资产负债表预算 （一）预计利润表编制依据：业务预 算、专门决策预算、现金预算。 “销售收入”项目的数据来自销售预 算； “销售成本”项目的数据来自产品成本 预算； “销售及管理费用”项目的数据来自 销售费用及管理费用预算； “利息”和“所 得税费用”项目的数据来自现金预算。 （二）预计资产负债表 1.编制依据：业务预算、专门决策预 算、现金预算和预计利润表。 2.预计资产负债表是编制全面预算 的终点。