赵丽群
近年来袁从中央到地方相继出台了一系列加强单位内部审计及内部控制的意见袁要求内部审计和内部控制要在 规范管理尧防范风险尧提升绩效等方面发挥基础性尧源头性自我监管作用遥在当前形势下袁行政事业单位围绕经济社会 发展大局袁以内部控制和内部审计为两大工作抓手协同发力袁加强风险管控袁推动提质增效尤为重要。

一、内部审计和内部控制的关系和作用 内部审计和内部控制是包含协同关系，两者相互渗透，相互促进。内部审计是内部
控制的一个重要分支系统，是单位自我独立评价的一种活动。内部审计本身就是一种
控制，是实现内部控制目标的重要手段。它按照内部控制要求，通过内部控制制度为
其制定的审计程序和方法及要完成的任务、达到的目标，协助单位最高管理者监督内
部控制政策和程序的有效性，并为改进内部控制提供建设性意见。内部审计监督内部
控制的运行，反过来，内部控制促进内部审计的发展。一个良好的内部控制环境能为
内部审计提供风险信息，有助于内部审计工作的开展，有助于提高审计效率，降低审
计风险，提 升 审计质量。两者都以风险为导向，缺一不可，只有加强风险管理，健全内
部控制体系建设，加强内部审计监督力度，才能有效促进单位发展目标的实现。 二、目前行政事业单位内部控制、内部审计存在的问题 近年来，行政事业单位在实施内部控制建设、开展内部审计、加强财务管理等方
面采取了一系列措施，取得了一定的成效。但从审计、纪检巡查情况看，也不同程度存
在一些短板和问题。
一是单位对内部控制重视程度不够。
目前，行政事业单位虽然基本建立了内控
制度，但许多单位领导内控意识相对薄
弱，重 事业发展轻内部管理，缺乏对内部
控制的基本了解，对建立健全内部控制的
重要性认识不足。有的单位领导甚至片面
认为，内部控制只是财务部门一家的事。
在实际工作中，单位领导对财务管理工作
不够重视，认为财务就是算算账、管管钱，
内控制度流于形式，没有有效落地。
二是内部控制基础薄弱。有 些 行政事
业单位缺乏行之有效的内部控制规范，没
有建立科学的决策议事机制、内部监督考
核机制等；岗 位 责 任制、关 键岗位轮岗制、
预算管理、资产管理等落实不到位；内控
制度涉及的范围缺乏全面性，未能包含所
有人员和业务环节；内部管理分工不合
理，权责不清晰，未能形成有效牵制；内控
流程合规性有待商榷，有 些 经济事项缺乏
事前控制程序，存在财务和廉政风险点。
三是内部审计监督评价不够深入。内
部审计是检验行政事业单位内部控制是
否有效的重要手段。内部审计部门在审计
中可以发现单位在内部控制执行中存在
的问题，及 时 采取措施堵塞漏洞。但很多
单位负责人对内部审计重视程度较低，
内部审计人员配备普遍不足，多数单位
依靠社会中介机构开展审计工作。审计
项目以单位财务收支或者领导干部经济
责任审计为主，审计内容主要是财务收
支的合规性、 合法性。对单位重要决策事
项、重 点项目资金、重 大 管理风险的审计
监督评价缺位，内部审计难以发挥实质
性监督作用。
四是财审队伍能力待提升。按照浙
江省政府《关于进一步加强内部审计工
作的意见》的规定，为 保证内部审计工作
的独立性，内部审计工作应当与财务工
作职责相分离；而目前大多数行政事业
单位未单设审计部门，内部审计工作由
财务部门兼任，不利于内部审计工作独
立有效开展。内部审计人员有财务审计
专业背景、有能力开展计算机审计业务
的很少。内审工作人员专业胜任能力不
强，审计的独立性和权威性不够，内部审
计质量无法保证。 三、提高行政事业单位内部控 制和内部审计的协同效应
内部审计和内部控制是规范管理、
防范风险的两大抓手，实践中可以通过
将两者有效结合，充分发挥内部控制和
内部审计的协同效应，加强风险管理，提
升 资金绩效，实现良性循环。 1.转变思想观念，增强风险意识。领 导重视是做好财务工作的前提。面对新
形势、新要求，行政事业单位的法人必须
更新观念， 强化财经纪律红线意识。一把
手要增强依法理财能力，加强对本单位
财务工作的领导，切实履行财务管理主
体责任，不折不扣贯彻落实财经制度规
定， 确保公共资金收支合规、合法、有效。 2.关口前移，夯实单位内控基础。内 部控制是“治未病”。有效的内部控制是
单位良好的日常业务管理与目标实现的
保证。作为单位来说，抓好内部控制建设
是提升财务管理的切入点。一要坚持以
风险为导向，完 善 制度。感知风险、防范风险是财务管理的重要一环。要从决策、执行、
管理、监督等层面重新梳理本单位业务风险点，实 施 制 衡 ，确 定 层级权限。应建立科学
的议事决策机制。凡涉及支出事项由各单位按内控制度规定流程审批； “三重一大”支
出项目（包括政府采购及政府购买服务）应由单位领导班子集体审议决定。二要聚焦重
点项目，加强业务流、资金流的追踪问效。在日常管理中，单位要关注重要的经济活动
及重大风险，加强对经济支出事项真实性、合规性及绩效的审核。同 时 ，通过内部审计，
对内部控制执行效果进行监督和评价，倒逼内部控制进一步完善。三要落细落小，着力
日常管控。制度的生命力在于执行。有效的内控需要全员参与，单位内控制度不能挂在
嘴上、写在纸上，关 键 要 从领导层到每个员工做好贯彻落实， 确保执行监管不留死角。 3.加强内部审计，促进源头治理。内部审计相较于政府审计更具有主动性，加强内 部审计，能够充分发挥监督和服务的功能，规范单位财务管理，提 升 公共资金资产使用
效益。一要做好内部审计规划。内审工作应坚持以风险管理为导向，深入业务活动领
域， 合理确定审计重点。根据管控要求，摸清单位底数，对公共资金、国有资产、国有资
源和领导干部履行经济责任情况分别实施有针对性的专项审计，做到应审尽审。二要
加强内部审计质量管理。内部审计要坚持独立性。审计人员必须坚持原则、敢于监督、
善于监督，独立行使审计职责， 合理提出审计意见建议。财务审计工作是一门融合了会
计、审计、财务管理、法 律 等多门学科的工作，可以借助第三方社会审计的力量，进行内
部审计和社会审计联动协作。三要合理利用审计成果。内部审计作为自我约束和自我
监督的一种机制，根植于内部，更熟悉单位运作情况和风险所在，能够从源头上入手，
及时发现并纠正问题。要充分发挥内部审计的优势，达到“审计一点、规范一片”的效
果。同时，注重把审计结果转化为管理成果，推动不合时宜的内部制度和规定的“立改
废” ，推动长期存在和固化的存量问题化解处理。 4.注重财审队伍建设，提 升 履职能力。财务、审计人员是单位内部审计和内部控制 工作的重要参与者，在规范内部管理、防范风险隐患、完 善 内控机制中发挥着重要作
用。具体来讲，财务、审计人员要当好三个角色。一要履职尽责，做财务工作的担当者。
以预算、 核算、 决算 “三算” 为核心，夯实财务基础工作。财务人员要协同业务部门编细
编实预算，组织做好日常会计核算和财务统计月报，建立健全财务分析报告制度。定 期
进行资金项目、财务指标跟踪比对，组织抓好财务决算及综合财务报告编制工作，充分
挖掘财务数据价值，为单位财务决策当好参谋。二要主动作为，做规范内部管理的参与
者。财务、审计部门要加强财政、审计政策宣传，积极推动单位内部控制制度建设及贯
彻落实。协同梳理制定科学的工作规程，实行风险业务制衡制度。内部审计要把内部制
度建设列入日常审计范围， 对制度的有效性进行评价，进一步提升内部管理水平。三要
协同配合，做防范廉政风险的监督者。财务人员应开展内控基础性评价和财务风险评
估，对业务风险点预判预警，为 公共资金规范使用守好门把好关。审计人员要坚持问题
导向，通过开展财务专项检查和配合政府审计、巡查工作，对发现的问题分析原因，协
同 财 务 人员整改完善。
实践证明，单位要加强风险管控，发挥内部审计和内部控制协同效应，必须统一全
员思想，各业务职能部门共同参与、支 持 、配合，把财务管理与内部审计、党管干部、纪 检监察等工作结合起来，才能构建长效良性循环机制。 姻 渊作者单位院浙江省人力资源和社会保障厅冤