事业单位需要通过会计内部控制体系来实现 自身会计活动的规范，通过资源的有效配置提升自 身的盈利规模与质量，顺应经济发展的潮流，而现 阶段事业单位特别是水利事业单位除自身财务活 动以外，还涉及相关工程项目与其他经营业务，财 务内部控制所涉范围较广，财务内部控制的难度 增加。 一、完善内部控制环境 单位的财务内部控制工作需要良好的内控环 境，对于事业单位来说，内部控制环境主要体现在 内部机制的权责划分，单位的结构设置与管理层乃 至员工对于内控的认可程度上。 （一）内控环境存在的问题 现阶段水利事业单位由于其行业特殊化和事 业单位的制度条件，其会计内部控制环境相对较 差，会计内部控制相关措施的实行没有较好的基 础。现阶段我国政府并没有针对事业单位固有的 特点和颁布相关准则对内控工作进行规范，且随着 市场环境的不断变化，事业单位内控环境也变得日 益复杂，且水利事业单位涉及水利工程等具有集成 性的工程项目，对于会计内部控制的需求也相对较
大，现阶段水利事业单位会计内部控制的问题主要 集中在治理结构的不完善、权责划分的不明确与企 业内部文化的缺失三个方面。 （二）完善内控环境的对策 1.完善治理结构 完善水利事业单位的内部环境首先要从治理结 构的调整开始，治理结构的调整则体现在岗位设置的 科学性，既保证权责的划分明确，同时也能够提高工 作效率，由于会计内部控制工作并不是财务部门能够 单独执行的，为了有效协调整个事业单位内部的工作， 可以通过设立专门的岗位或成立部门来实现，例如日 常的资金、票据、公章（合同章）的管理，工程采购、 债 务、预算、审计的管理都可以通过日常管理岗位和工 程管理岗位的专员监管来实现，同时单位应该指派专 门的管理者负责专员日常工作的监督。 2.优化权责分配 会计内部控制中考核与相关措施的执行不够合 理的主要因素即是权责划分的缺失，事业单位与民营 企业不同，员工在工作过程中容易出现携带或不负责 的情况，尚无针对性措施进行规范，为了实现会计内 部控制工作的有效进行，要通过合理的权责分配形成权力与义务相制约的模式，要改变传统权力过于集中， 财务部门独自承担整个单位会计内部控制工作的现 状，要积极推动各个部门管理者参与会计内部控制工 作中，可以通过绩效考核与会计内部控制工作相结合 的模式，使部门管理者对内部控制工作的重视性提升， 同时积极配合会计内部控制工作的落实。 3.塑造企业文化 无论是日常的财务管理活动还是水利工程的 项目建设，优秀的企业文化都将对会计内部控制工 作起到积极影响，所以塑造良好的企业文化尤为重 要。单位的管理者可以通过定期召开内部控制工 作的汇报会议、推广其他行业或城市事业单位会计 内部控制工作的优秀案例等方式，在单位内部形成 良好的内部控制氛围，让单位员工积极投身会计内 部控制工作中来。 二、有效管理会计活动 会计内部控制的工作从根本上讲是规范包括 财务部门在内的各个部门的会计活动，对于水利事 业单位来说，其会计活动涉及各个层面，且活动量 与范围仍呈现增长态势，这就造成传统的会计内部 控制无法有效管理与评价会计活动，企业会计信息 失真，最终影响内控活动的进行。 （一）结合水利特殊性完善会计工作 首先财务部门应该结合水利工程或其他活动有 效的预测、计划对于资金的需求利用情况，避免资金 过于集中在某一水利项目上，忽略工程与活动发展 的整体性，资金的合理利用也能够降低企业的财务 风险。其次，财务部门要结合资金流动情况，综合制 定贷款的还款期限与应收账款规模，通过对财务情 况的有效分析，使单位现金流量能够满足单位对于 资金的需求，同时对于水利工程与服务的投资要加 强管理，尽量避免投资失误给单位造成的损失。 （二）实现会计活动的科学有效复核 除规范会计活动的相关工作以外，对于会计活 动的复核工作也尤为重要，对于水利单位来说，由
于会计活动涉及面相对较广，且水利工程中人工、 材料等各项费用规模大，内容杂，给会计活动增加 负担，也容易出现会计活动的失误，所以单位管理 者应该加强对会计活动的复核，现阶段单位的复核 工作一般由财务部门独立完成，这种自核的方式对 于错误的发现相对较差，而且由于复审者与被审者 在同一科室，出现问题立刻进行解决，对于问题出 现原因的总结不够彻底，所以管理者要加强会计活 动复核工作，可以通过成立专门的工程复核部门或 指派专员完成。首先是对会计活动结果的复核，出 现与事实不符的信息要及时上报给财务部门与分 管领导；其次要对会计活动的过程进行复核，出现 漏算等现象要将责任归结到个人，由个人提交问题 报告以做备案，避免类似状况的再次发生；最后复 核人员应该定期进行更换，同时财务部门要对复核 人员的行为进行客观评价，在单位内部形成良好的 会计活动复核氛围。 三、保证会计信息沟通流畅 事业单位普遍存在会计信息沟通不够流畅的现 象，由于会计内部控制机制是涉及单位整体的活动， 会计信息传递质量将直接影响内部控制的质量。 （一）会计信息沟通存在的不足 1.沟通机制的滞后性 现阶段在我国的事业单位内由于部门与部门间 的沟通机制不够顺畅，造成以单位整体为基础的会 计内部控制工作效率较低，出现问题时相关措施的 落实也不够迅速，在事业单位内部容易出现各部门 之间相互推诿责任，各自为战的情况，这就造成会计 内部控制机制在运行的过程中，无法及时获得有效 的会计信息，若水利事业单位不能建立相对完善的 沟通机制，则会计内部控制工作无法有效落实。 2.水利单位的特殊性 水利事业单位相较于其他事业单位，其会计内 部控制的难度较大，会计内部控制除要对单位会计 信息有效掌握以外，还要对项目的施工现场、材料的采购与使用情况、相关税费的合理选择等信息进 行归纳总结从而进行科学的会计内部控制工作，在 此条件下，内部控制对会计信息沟通的要求不断提 高，传统单纯的信息传递模式已经无法满足需求， 能否搭建科学、效率的会计信息沟通平台将影响会 计内部控制工作的推行。 （二）会计实现信息沟通流畅的对策 针对现阶段水利事业单位会计信息沟通的现 状和会计内部控制工作的发展需求，推动信息化系 统的发展与利用是实现会计信息沟通顺畅的有效 渠道，该系统能够保证录入的会计信息相对稳定， 能够及时传输到需要的部门，会计信息交流的效果 将得到提升，克服了传统信息传递过程中的信息错 位、信息失真的情况，而且相较于电话交流具有可 追溯性。针对水利事业单位面向大众的服务性，群 众也可以通过信息平台进行相关信息的提交，工作 人员可以根据该系统及时获知群众对于相关业务 的满意程度与水利工程的影响，通过资金利用方向 的转移使业务能够满足需求，提升盈利规模，实现 会计内部控制的最终目的。 四、强化会计内部监督体系 会计内部控制活动中内部审计一直发挥着重要 的作用，科学、高效的内审环节能够及时发现财务工 作存在的不足，有助于企业提升会计内部控制的效果。 （一）保证会计内审独立 绝大部分事业单位的内部审计都是由财务部 门完成的，这种自审方式造成自我监督的制度形同 虚设，若没有独立审计部门或人员对财务活动进行 审核，则容易出现会计信息失真与会计活动舞弊的 情况，所以强化会计内部监督体系工作首先要保证 内审的独立性。内审的独立性主要体现在两个方 面，一是审查过程的独立，任何部门或人员都不应 该在内审工作进行的过程中施加相应影响，更不能 去干涉、阻碍内审人员的合理审查；二是内审结果 应该得到重视，避免内审结果没有实际影响，降低
审计工作人员的积极性，同时出现问题的部门应该 主动承担责任，及时改正相应的不足，保证财务内 部控制工作推动整个单位积极发展。 （二）加强会计内审公示 为了保证内审工作的公正公开性，事业单位应 加强内审结果的公开性，尤其是涉及水利工程的审 计结果，应该定期公示相关材料、使用费用的利用 情况与资金的使用效率，由于部分水利工程存在外 包情况，公示内审的结果能够在客观上提高施工方 的工作效率，同时也能够保证接下来的施工过程中 注意相关资源的合理运用。 （三）提升会计人员素质 现阶段水利事业单位的内部审计工作人员一般 是由财务工作人员兼任的，而财务工作人员中极少具 备审计资质证书的，这就造成审计工作过程中可能出 现一些人为操作失误或相关环节处理不得当的情况， 而且同在一部门进行工作的人员，内审的结果也会因 人情的其他因素受到制约，最终影响会计内部控制工 作的有效进行，事业单位管理者可以通过加强对员工 培训、推广成功经验的方式，保证内审工作人员的综 合素质不断提升，能够满足内审的工作需求。 五、结束语 相较于民营、外资企业来说，事业单位的会计 内部控制工作因存在多种因素而进展缓慢，水利 事业单位作为关系国计民生的单位，其会计内部 控制工作效率将直接影响单位的发展情况，有效 的会计内部控制机制对于资金利用的合理把握， 项目进度与成本的有效控制都将起到积极的推动 作用，本文的目的正是结合水利事业单位现阶段 会计内部控制工作的发展现状和其中存在的不足 提出建议，旨在推动会计内部控制机制的健全与 存在问题的针对性对策，最终提升水利事业单位 的盈利质量。 （作者单位：水利部新疆维吾尔自治区水利水 电勘测设计研究院）