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加强财务管理 提高国家出版基金使用效率

 国家出版基金是继国家自然科学基 金、国家社会科学基金之后的第三大国家 级专项基金。它拥有一套完整严密的制 度规范和管理要求,贯穿项目评审立项、 进度监控、财务管理和结项验收全过程, 不仅给出版产业提供了大量的资金支持, 同时对出版社的财务管理水平、学术水平 和出版价值提出了更高要求。 日前,为适应出版管理的新形势、新 要求,进一步规范和加强国家出版基金财 务管理,提高资金使用效益,财政部对《国 家出版基金财务管理办法》进行了修订。
预算管理编制要精准合理
修订后的管理办法要求国家出版基 金规划管理办公室(下称“基金办” )作为 国家出版基金管理委员会(下称“基金 委” )的办事机构,要负责编报出版基金年 度预算、决算,如实反映出版基金财务收 支状况。按照财政部预算批复,负责出版 基金预算执行及管理工作。 在企业管理中,财务预算管理是企业 综合的、全方位的管理,它与企业的战略 规划相辅相成。在出版社日常经营管理 中,出版社的财务预算亦是如此。 广东省珠海市国有文化资产监督管 理办公室派驻珠海传媒集团有限公司财 务总监邱涵表示,对于出版社来说,申报 项目经费预算编制质量的高低,决定了项 目执行质量的高低,经费预算务必做到精 准、合理,有可实施性和操作性。 他具体介绍说,一是注重财务预算管 理的“全方位”,预算管理不只是财务部的 事,它需要所有部门共同参与。二是预算 要和出版社的发展战略相结合。财务预 算管理机制不是单独存在的,而是和出版 社的生死存亡息息相关,必须要以出版社 的中长期发展战略为目标。三是财务预 算机制的确立要按照“上下结合”的模式 来编制。在一般情况下,单独运用“自上 而下”或者“自下而上”的预算编制程序都 有自身的不足,而“上下结合”模式是最为 理想的财务预算编制模式。四是贯彻“以 人为本”的预算管理理念,在管理财务预算 的过程中,必须落实“以人为本”的预算管 理理念,充分考虑人的因素,建立健全考核 奖惩制度。按照“按劳分配”原则,调动员 工的积极性。这样不仅能提高资金运作 速度、降低成本费用,利润空间也会提升, 而且保证了战略目标的实现。五是财务 预算管理的内容要以营业收入、成本费用
和现金流量等为重点,因为财务预算管理 目标利润实现的核心内容便是如此。
建立单独核算或辅助核算体系
在具体操作时,国家出版基金项目评 审通过后,资助经费应纳入出版社会计核 算体系,做到单独核算、专款专用,并完整 保留与资助项目有关的会计资料。 如上所述,根据修改后的管理办法规 定,资助经费核算应设置专账核算,确保 专款专用。 “可把国家出版基金纳入整体会计核 算,搭建一套出版基金项目会计核算体 系,专项进行国家出版基金项目的收入、 成本、费用核算,最后合并生成完整的辅 助核算表。”中央财经大学客座教授、北京 众诚志合管理有限公司董事长燕树燚说。 事实上,由于各个出版社的会计核算 软件不同,与出版社相关的国家出版基金 很难统一定义在一个科目下进行核算,而 又因为国家出版基金项目资助经费一般 用于补助出版项目的直接成本支出,属于 与日常经营相关的收益性政府补助。 对此,邱涵表示,根据相关规定,可以 在收到基金办下发的拨款通知时,按照拨 款金额记入“其他收益”科目,不再计入 “营业外收入”科目;受资助出版项目发生 的直接成本支出,按照出版社正常图书成 本结算流程核算、记录、支付,以书号和版 印次进行归集,借记到“生产成本”科目; 其他费用、会议费、劳务费、差旅费等预算 内费用支出,在“管理费用”科目下专门设 “专项核算项目”二级科目进行归集,上述 收入、成本、费用合并生成完整的辅助核 算表。 同时,以上涉及的所有出版基金收支 凭证、合同、收支明细表均需及时复印、单 独装订保存,以便出版项目验收备查。
提高资金运营效率 保证资金安全
此外,新的管理办法要求基金办负责
基金办资产管理,确保各项资产的安全与 完整,防止国有资产流失。 在结转结余及资产管理方面,要求 出版基金年度结转、结余资金按照财政 部的规定办理。定向捐赠的年度收支余 额应当单独核算,继续用于下年度项目 资助。出版基金形成的资产属于国有资 产的,按照国家国有资产管理有关规定 管理。 对此,燕树燚认为,管理提升,制度先 行,建立一套明确、可行的制度组合是任 何工作的起点和坚实保障。要进一步明 确规定部门职权、经费使用范围、开支标 准、审批程序、质量管理、进度保障、廉洁 监督等内容,依法、合规、有序地保证项目 实施。 “国家出版基金对于项目资金管理要 求非常严格。”邱涵说,出版社内部应在执 行出版基金项目时,明确要求经济上不能 出问题,用足、用好项目资金,严格遵照财 务规定和廉政要求,对于所有参加国家出 版基金项目的人员专门进行资金使用培 训,对于每个基金办支持的项目实行专项 管理、专人负责,财务要单独走账。 另外,要格外重视出版项目成本费用 开支的问题及风险防范。 他举了几个例子,比如出版项目中的 排版业务由个人完成,以劳务报酬的形式 支付款项,不能取得对公业务的增值税专 用发票,这样可能导致虚列劳务人名单分 担个人所得税、损失增值税进项税抵扣额 以及排版质量纠纷等问题。所以,要尽可 能坚持对排版单位进行招标管理,与具有 排版资质的公司签订排版业务合同,业务 款项采取对公支付。 还有出版项目编辑、设计、校对等环 节的工作由出版社内部人员完成,不能从 国家出版基金中直接支出的问题。对此, 可以依据市场价格标准、内部人员编辑、 设计、校对工作量来确定劳动价值,记入 图书成本,在账务处理上,借记“生产成 本”科目,贷记“应付职工薪酬”科目,将内 部职工对国家出版基金项目付出的劳动, 转化为职工薪酬的形式予以体现。 “同时值得注意的是,出版项目经费 开支由项目实施部门主导,财务部门被动 执行较为普遍。”邱涵说,由于成本类单据 归口繁杂、涉及的部门及人员众多,单据 传递节奏难以把控,而且出版项目的结项 和年检对时限有严格要求,往往最终演变 为压缩财务审批及核算程序、追赶付款进 度。因此,这就要求财务部门不断优化信 息传递程序,加强主动管理,真正地做到 项目全程财务管理。

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