【2018年试题】
甲公司是一家智能家用设备制造企业，自2015年起实施全面预算管理，并以此为平台逐 步嵌入关键绩效指标法、经济增加值法等绩效管理工具，形成了完整的预算绩效管控体系。 2017年10月，甲公司召开预算管理专题会议，研究分析2017年前三季度预算执行情况并安排 部署2018年度预算编制工作。有关资料如下：
（1）研究分析2017年前三季度预算执行情况。会议认为，2017年前三季度公司净利润、经济增加值指标的预算执行进度未完成阶段性预算目标（75%）,但管理费用指标已接诉 预算目标。会议要求，第四季度要打好“提质增效”攻坚战，对于净利润、经济增加篇度 要确保总量完成年度预算目标：对于管理费用，要对业务招待费、会议费、差旅费等顼富J15, 加以控制。 分别
2017年前三季度预算执行分析报告摘录如下：①实现营业收入51.6亿元，为年度预算目 标的75.9%；②实现净利润5.2亿元，为年度预算目标的61.2%；③实现经济增加值25^ 元，为年度预算目标的58.5%；④发生管理费用4.8亿元，为年度预算目标的95. 8%,其中 究开发费1.5亿元；⑤发生财务费用0.52亿元，其中利息支出0.5亿元。另据相关据料显示, 甲公司考核经济增加值指标时，研究开发费、利息支出均作为会计调整项目，企业所得税蠢 为25%，前三季度加权平均资本成本为6%。
（2）安排部署2018年度预算编制工作。会议要求：①预算编制方法的选择要适应公司所 面临的内外部环境。公司所处行业的运营环境瞬息万变，应高度重视自主创新，各项决策要强 调价值创造与长远视角，预算要动态反映市场变化，有效指导公司营运。②预算目标值要保持 先进性与可行性。预计公司2017年实现营业收入68亿元、营业收入净利率为10.5%。基于内 外部环境的综合判断,2018年预算的营业收入增长率初步定为25%、营业收入净利率为 10.8%。③为确保预算目标的实现及预算的严肃性，2018年主要预算项目的目标值在执行过程 中不得进行任何调整。
假定不考虑其他因素。
要求：
1. 根据资料（1）,指出甲公司预算管理专题会议要求中体现了哪些预算控制方式。
2. 根据资料（1）,结合经济增加值法，计算甲公司2017年前三季度的税后净营业利润, 以及2017年前三季度的平均资本占用。
3.根据资料（2）中的第①项，指出最能体现甲公司内外部环境及相关要求的预算编制方法，并 说明理由。 4.根据资料（2）中的第②项，采用比例预算法，确定甲公司 2018 年净利润的初步预算目标值。
5.根据资料（2）中的第③项，指出是否在存在不当之处，并说明理由。

【参考答案及分析】
1. 预算控制方式:总额控制和单项控制。（2分）
评分说明：答案中含有总额控制或单项控制，但同时含有其他预算控制方式（如当期预算 控制和累进预算控制、绝对数控制和相对数控制、刚性控制和柔性控制等）的，得相应分值的 一半。
2. ①税后净营业利润= 5.2+ （1.5+0.5） x （1-25%） =6.7 （亿元）（1.5 分）
②平均资本占用=（6.7-2.5） 4-6% = 70 （亿元）（1.5分）
3. ①滚动预算法。（1分） 、_
②理由；滚动预算法主要适用于运营环境变化比较大、最高管理者希望从更长远视角来 行决策的企业，能够动态反映市场变化，有效指导企业营运。（1分）
评分说明：如果①不得分，则②也不得分。
4. 2018年净利润初步预算目标值= 68x （ 1+25%） xlO. 8% = 9. 18 （亿元）（1分）
5. ①存在不当之处。（1分） •
②理由：当内外战略环境发生重大变化或突发重大事件等，导致预算编制的基本假设发 重大变化时，可进行预算调整。（1分）
或：当出现下列事项时，可进行预算调整：
a. 由于国家政策法规发生重大变化，导致预算的编制基础不成立，或导致预算与执行虹 果产生重大偏差；
b. 由于市场环境、经营条件、经营方针发生重大变化，导致预算对实际经营不再适用.
c. 内部组织结构出现重大调整，导致原预算不适用；
d. 发生企业合并、分立等行为；
e. 出现不可抗力事件，导致预算的执行成为不可能；
f. 预算管理委员会认为应该调整的其他事项。
或：违反了权变性原则，预算管理应刚性和柔性相结合，可根据内外部环境的重大变化调 整预算，并针对例外事项进行特殊处理。
评分说明：答出其中一项的，即得相应分值。