【案例5-2］为改善原组织结构混乱、各职责和权限不明确的情况，T公司于2017 年进行了治理结构变动，重新对相应组织结构的职责和权限进行了梳理。部分内容摘录 如下：
(1) 股东大会，公司最高决策机构，享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法 行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。
(2) 董事会，公司最高权力机构，监督管理层，对内部控制的建立健全和有效实施 负责。
(3) 审计委员会，向董事会负责，对董事会建立与实施内部控制进行监督。
(4) 监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。
(5) 内部控制职能部门，鉴于 H公司正处于内部控制体系建设的初期，因此，没有设立独立的内部控制职能部门，而是由财务部暂行相关职责。
(6) 经理层，组织协调企业内部控制日常事务性工作，贯彻落实董事会或审计委员会的内控决策。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据上述资料，逐项判断T公司对相应组织机构的职责和权限设置是否恰当；若存在 不当之处，请指出不当之处，并说明理由。
［馨考答案］
(1) 不恰当。
不当之处：股东大会，公司最高决策机构。
理由：股东大会是公司最高的权力机构，而非决策机构。
(2) 不恰当。
不当之处：量事会，公司最高权力机构。
理由：董事会是公司最高的业务执行机构和决策机构，而非最高权力机构。
【提示】董事会为公司最高业务执行机构，负有监督管理层的责任。董事会在性质上 不同于股东大会。股东大会是公司最高权力机构，而董事会是公司的最高决策机构，它们 之间的关系也是一种委托一代理关系，董事会接受股东大会的委托，负责公司的战略和资 产经营，并在必要时撤换不称职的经理人员。
(3) 不恰当。
不当之处：审计委员会，对董事会建立与实施内部控制进行监督。
理由：审计委员会对经理层设计和实施内部控制进行监督。
(4) 不恰当。
不当之处：监事会，对经理层设计和实施内部控制进行监督。
理由：监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。
（5）恰当。
（6）不恰当
不当之处：经理层，组织协调企业内部控制日常事务性工作
理由：组织协调企业内部控制日常事务性工作是内控部门，经理层负债组织领导内控的日常运行。

【案例5-4】甲公司为加强内部控制建设，聘请某会计师事务所对公司的内部控制制度的健全性和 有效性进行检查与评价。在检查中发现以下问题：
1. 甲公司的人力资源控制对象包括了各岗位人员和各级管理人员，但不包括董事长。
2. 甲公司在招聘员工控制上采取了以才为先的制度，重点考察招聘人员的工作能力。

假定不考虑其他因素，
要求：
根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要就，指出该事项是否存在内部控制不 当之处；对存在不当之处的，提出改进的控制措施。
答案：
1. 存在不当之处。
改进措施：企业人力资源控制对象是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员，包括董事、监事、高 级管理人员和全体员工。这里的人力资源涵盖企业各个层面的全体员工。
2. 存在不当之处。
改进措施：企业招聘要遵循德才兼备、以德为先和原则，重点关注选聘对象的价值取向和责任意识。

【案例5-4】甲公司决定新建厂房扩大生产规模，因此，需要融资1亿元用于厂房基建。对甲公司而言，属于重大投融资项目，为加强投融资内部控制建设，聘请某会计师事务所对公司的内部控制制度的健全性和 有效性进行检查与评价。在检查中发现以下问题：
1. 甲公司的投资项目未经董事会谈论表决直接由董事长独自拍板决定
2. 甲公司融资方案未经论证和编制可行性研究报告，直接由董事长签署方案后财务部执行。

假定不考虑其他因素，
要求：
1. 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要就，指出1、2案例重该事项是否存在内部控制不 当之处；对存在不当之处的，提出改进的控制措施。
2. 假设甲公司融资方式分别是发行债券和发行股票，应该重点关注的风险是什么？

答案：
1. 案例1存在不当之处
改进措施：三重一大，实行集体决策审批或者联签制度。重大投资项目，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体 决策意见。
案例2存在不当之处
改进措施业应当对筹资方案进行科学论证，不得依据未经论证的方案开展筹资活动。重大筹资方案应当形 成可行性研究报告，全面反映风险评估情况

2.银行借款 或发行债券，应当重点关注利率风险、筹资成本、偿还能力以及流动性风险等；发行股 票应当重点关注发行风险、市场风险、政策风险以及公司控制权风险等。