电建湖北工程公司 王凡

随着新型冠状病毒疫情持续蔓延，并不断影响 至全球多个国家。此次疫情对中国及世界经济运行 带来显著影响，从宏观角度来看，市场需求和生产 骤降，对投资、消费、出口都会带来明显冲击。对 于行业来讲，消费相关行业的现代服务业受到冲击 最大。此次疫情将对全球供应链及金融市场产生较 大影响，对于相关行业当中的广大企业，尤其是中 小企业而言，也带来巨大的负面影响及挑战，如收 入显著下降、生产要素资源成本上升、资金链断裂 的风险等，对于施工企业而言，资金链风险和成本 上涨可能是致命的。 为应对疫情给企业带来的潜在负面影响及不确 定性, 企业应尽早针对可能出现的情况采取适当的 应对措施，降低财务危机风险。

一、疫情对企业的影响

（一）对公司关键经营指标的影响。 一是对营业收入影响，疫情对所有企业最直接
的影响就是营业收入，多数施工企业第一季度月营 业收入预计均有不同程度的下降。若疫情持续时间 延长，将对公司整体营收产生巨大影响。二是对市 场营销影响，因本次新冠疫情，对施工企业的市场 开发工作带来了较大影响，主要分为三类：①部分 前期已确定有合作意向的项目，因工期、人员等各 方面要求，甲方取消合作；②部分跟踪项目因疫情 影响，无法与业主正常沟通以及现场踏勘，最终导 致不能参与投标。三是利润总额影响，因疫情对收 入及成本巨大影响，利润总额预计将有较大幅度的 下滑。 综合目前国内外疫情形势，特别是国外疫情， 整个疫情严控期还将延长，对施工企业各项指标负 面影响也会加大。

（二）对企业成本的影响。 疫情对成本的影响比对收入影响释放相对较 慢，当前对企业成本的影响主要一下几点：1、与防疫用品购置及安全措施相关的费用支出。 2、人员上岗率较低、居家办公缺乏效率、固定 工资性开支较大导致人工成本相对增加。 3、境外项目因国内材料运输问题导致需要高价 当地采购推升采购成本。 预计后续受疫情的影响而导致资源要素成本上 升的影响会逐步突显，特别是原材料、运输费用及 人工费用的预期攀升和为弥补工期压力及加快工程 进度导致的额外成本增加。

（三）对企业经营性现金流的影响。 因疫情对企业营收及成本的不利影响，导致企 业经营性现金净流量持续偏低。前期疫情影响主要 是通过影响营业收入导致现金流入偏低，后期随着 疫情对成本的影响的逐步释放，将对推高公司成本 导致现金流出过高。另外，此次疫情对企业国内外 市场开发影响深远，对公司将来持续性现金流有较 大不利影响。对一些资金链安全薄弱的企业来说， 疫情对企业现金流的影响将导致原有经营计划的实 施和公司战略无法执行或失效，甚至导致资金链断 裂，这些影响往往是最致命的。

二、财务管理相关建议

（一）资金管理方面 企业应做好基本的资金预算的同时，还应启动 相应应急方案，制定疫情期间的特别措施，确保企 业资金链安全，保障项目正常资金需求，切实落实 资金管理工作有序开展。 1、清理目前货币性资金，确定公司最低安全资 金线。 全面清理企业目前境内外货币性资金，按流动 性分类，将货币性资金分为速动和非速动资金。如 境外资金转回受限的、存入银行作为保证金及贷款 补偿性余额的、受法院或其他监管机构冻结或约束 用途的等划分为非速动资金，正常银行存款、现金 及票据则划分为速动资金。根据公司目前资金收支 情况及短期资金预算进行预测公司资金链的风险程 度，并将收款预期、现有付款及偿贷预期、银行融资、 项目资金需求、疫情持续时间等作为风险因素按照不 同预期结果进行风险压力测试，确定公司最低的货币 资金安全线和货币资金缺口，并根据最低资金安全线 和资金缺口做好下一步融资计划和滚动资金预算。
2、清理公司现有债权，落实债权回收任务。 全面梳理企业现有债权，根据债权形成原因、 时间、款项性质、客户类别等对历史债权进行分类， 按照收款金额和概率对债权排序，并划分为1月内、 3 月内、半年内、一年内收款计划。对不同类别债 权制定不同的催收清欠方案，落实责任主体、收回 时间及金额，同时加强债权回收的绩效考核的奖惩 制度建设，做到有的放矢，切实落实债权回收目标， 确保按时收款。 3、清理公司目前债务情况，制定偿还预案。 全面梳理公司现有债务，研究债务性质，如正 常到期款项、未到期保证金、附带条件的债务（如 合同有上下游同步收付款条款等）、能否展期等。 按照债务性质及偿还轻重缓急划分为1 月内需要支 付、 3月内支付、 6月内需要支付、一年内需要支付（与 债权回收计划时间匹配）。企业应根据还款计划表 做好与上游供应商的沟通协调工作、争取付款数额 及付款时间的有利条件。同时根据实际情况与供应 商签订分期还款协议书，锁定还款金额与时间，规 避风险。 4、研究疫情期间优惠融资政策，争取有利融资 方式。 目前国家、湖北省及武汉市均出台《关于进一 步加强金融服务全力支持新型冠状病毒感染肺炎疫 情防控的通知》等政策文件，如融资成本整体降低、 融资效率提高、更多的金融工具支持。公司可以加 强与合作银行的沟通，争取优惠融资政策，享受较 低融资成本及多样融资工具，争取实现贷款置换、 贷款展期等，这些可以在一定程度上缓解公司资金 压力。 5、外币风险防范和保值 疫情对实体经济产生重大影响的同时必将对中 国及全球金融产生影响。对一些涉及外币结算或外 币需求较大的境外项目来说，提前做好外币风险防 控及保值工作尤为重要。 企业应尽快清理目前在手及跟踪的涉及外币收 支的项目情况，根据不同项目合同条款分析项目涉 及的外币风险。对在执行的合同，再次与上下游沟 通协商，争取有利的外币收支额度、时间及支付方 式，并与银行机构沟通研究利用远期、利率互换套期保值等金融工具锁定外币利率风险。 6、加大利用成熟的融资工具力度，充实企业资 金流。 施工企业应加强与银行机构的沟通和合作，充 分利用集团基金公司融资优势，加大应收账款保理、 融资租赁、银行承兑、资产证券化（特别是应收账 款的证券化），提前资金回笼，延后资金支付，缓 解公司目前的资金压力。 7、根据实际情况，可适当提高资金预算及支付 需要的审批权限。

（二）预算管理 公司应组织各单位开展疫情对预算影响的分析 及应对工作，重新分析评估疫情对企业原预算的影 响，并对预算做一定的修改和调整，确保原定目前 的实现。为了实现预算的指导引领和管控作用同时确 保预算的可执行性，公司可以按以下步骤调整预算。 1、对原预算中固定支出进一步划分，对酌量性 固定成本，如培训费、差旅费、办公费、会议费、 租赁费用等根据实际情况予以压降；对采购和维修 费用进行分析，在不影响公司现有业务执行和质量 安全的要求下，对部分采购和维护支出予以延后； 对工资及福利支出，可以根据实际情况，争取职工 理解的情况下，予以压降，减少相应的支出。 2、对采购支出中合同暂未签订的，应分析疫情 对生产要素价格的影响，可以预计的是在目前疫情 影响的情况下，多数材料及人工均会有一定幅度的 上涨，因此可能需要调增相关采购费用的支出。 3、项目预算应更加强调以收定支原则，同时加 强成本费用精细化管理，减少不必要的开支。

（三）合同及业务模式 中国制造业产值占世界制造业总产值的1/3 以 上，基本涉及所有关键供应链的全链条的制造环节， 疫情对中国乃至世界企业产生较大影响，这些影响 将不可避免的导致生产性资源一段时间的短缺，从 而导致资源的成本增加。 1、对需要垫资的项目，公司应充分评估项目收 益与因疫情原因可能导致材料人工上涨、融资成本、 外汇风险和对公司资金链的影响。 2、对于采购环节，公司应做到以下两点：一是 尽快评估各类原材料库存水平、供应商资金状况和
产能恢复情况，集中精力解决短板。对于关键材料， 不仅要看一级供应商，还要看二级甚至三级供应商， 才能真正把握供应链风险。对于有困难的供应商应 尽快寻求替代方案，避免材料无法及时供应的风险。 二是在预计材料价格上涨趋势较强的情况下，有采 购需求的项目部应提前策划，签订采购合同，锁定 较低的采购价格，避免价格上涨的风险。 3、在对上下游合同签订时，一定加强付款及风 险条款的平移，尽量争取在合同中约定以银行承兑 的支付方式，确保收付款时间同步，避免资金风险。

（四）税收管理 1、用好新政策。考虑疫情的影响，国家税务总 局发布了一列支持防控疫情相关政策。企业应充分 利用相关政策，如税费减免或延期缴纳、社保返还 或延期缴纳、亏损结转期限延长等，帮助企业减负。 2、疫情相关的优惠税收政策主要是侧重于防疫 相关的中小企业，对施工企业的影响相对有限，公 司应更加关注现有业务的税收政策，做好细致的税 收筹划。 （1）在全面营改增中不同合同模式纳税方式不 同，甲供工程和清包工可以选择简易计税，租赁施 工机械可以选择租赁合同也可以选择施工合同，不 同选择实际税赋也不一样，公司可以根据实际情况 进行适当筹划； （2）在简易计税项目和一般计税项目中材料采 购增值税抵扣存在差异，公司可以在简易计税项目 中取得普通发票或从小规模纳税人采购，一般情况 可以降低公司采购成本； （3）公司应充分利用可抵扣的进项发票，做到 “应抵尽抵”，除日常办公费用、住宿费的抵扣外， 公司应重视客运发票的抵扣。施工企业每年差旅费 金额较大，有较大的税收筹划空间。如根据合同约 定由施工企业方支付劳务派遣人员的客运发票可由 施工企业予以抵扣进项，而代付分包的机票则不能 予以抵扣进项。

（五）财务基础管理 企业精细化管理是价值创造的核心，疫情期间 更是应该加强项目财务管理，提升管理价值。 1、完善、细化财务管理制度，加强制度执行。 进一步梳理目前财务管理有效制度清单，查漏补缺，优化制度建；进一步加强制度执行情况的监督和落 实，强化成本的控制与监管。 2、加大会计政策研究学习。虽然政策研究本身 并不能创造实际价值，但会计政策选择对报表有 较大影响，如新收入准则中市场营销人员的奖 金可以作为履约成本逐步摊销，计量模式对税 务和企业报表利润均有影响。 3、要想做好精细化管理，预算管理必须跟上。 预算编制要切实按实际情况及公司管理目标编制， 脱离实际的悲观和乐观都会导致预算编制流于形 式，失去预算本身的指导和约束意义。

（六）其他 1、及时梳理目前在手合同因疫情对自己及合同 上下游履约能力的影响。对此公司一方面应该研判 相关项目执行对公司的影响，是否终止合同履约， 若终止履约应积极做好主张损失，做好相应的索赔 筹划同时妥善履行减损义务，并考虑终止履约对企 业信誉带来的不利影响；若继续履行合同，则需测 算疫情对施工产生的不利影响，积极与甲方沟通协 调，争取相应的补偿，如延长工期、材料及人工价 差补偿等。另一方面，公司应更加关注其他方是否有 能力履行原合同，做好沟通协商和预判，积极收集索 赔资料，以防其他方终止履约而给公司带来损失。
2、加大市场营销力度，寻找新的市场增长点。 公司应扩展市场营销范围，一方面更多关注传统市 场相关的配套业务的市场，另一方面应关注境外受 疫情影响较小的国家和地区，而不局限于传统国别 市场。 3、建立健全居家办公协调沟通制度，完善网上 办公的流程及安全性。 4、沟通落实特殊政策。如在疫情中伤亡的职工 治疗费用问题，因存在部分企业职工医疗暂未纳入 社会医保，相关医疗费用如何解决，能否享受居民 医保减免相关医疗费用政策等问题，需要与相关单 位及政府部门进一步沟通；再如公司闲置房屋对外 租赁，是否要实行对外减免租金，如何减免，对应 补助或税收优惠如何等问题，亦需要等相关部门进 一步明确和沟通。 疫情对施工企业是一次考验，考验的是企业如 何应对风险，如何发现自身问题并不断改进。只有 那些能够逆境中不断提高自身管理水平，不断完善 产业结构的企业才能屹立不倒。企业应充分利用好 现有的优惠政策同时更应该专注精细化管理本身。 施工企业长期发展的原动力来自精细化管理与创 新。回归价值创造本身，寻找突破口才是应对此次 疫情的最好办法。

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