第一节企业内部控制规范体系框架
内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的旨在实现控制目 标的过程。建立和实施一套统一、高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内 部管理水平和风险防范能力，促进我国企业进入国际市场、参与国际竞争。
在我国，企业内部控制规范体系由基本规范和配套指引构成，配套指引包括应用指 引、评价指引和审计指引。.基本规范在内部控制规范体系中处于最高层次,起统驭作用， 确立了企业建立与实施内部控制必须建立的框架结构，规定了内部控制的目标、原则、 要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引和审计指引的基本依据。配套指引由18项 应用指引、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成。其中，应用 指引是对企业按照内部控制原则和内部控制要素建立健全本企业内部控制所提供的指引， 在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占据主体地位；评价指引是企业管理层对本企 业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；审计指引是注册会计师和会计师事务所执 行内部控制审计业务的业务指南。
基本规范和配套指引主要适用于大中型企业，我国的上市公司、中央企业和国有大 中型企业须强制执行基本规范和配套指引。同时，为了指导小企业建立健全和有效实施 内部控制，我国制定了《小企业内部控制规范（试行）》。《小企业内部控制规范（试 行）》以基本规范为依据，主要考虑了小企业自身的经济规模和经营特点，对小企业建 设和实施内部控制作出了指导性的规范，是对企业内部控制规范体系的有益补充。

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