信息与沟通
信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企 业内部、企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要 件主要包括信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。
1-信息质量。
信息是企业各类业务事项属性的标识，是确保企业经营管理活动顺利开展的基础。 企业日常生产经营需要收集各种内部信息和外部信息，并对这些信息进行合理筛选、核 对、整合，提高信息的有用性。企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、 专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息；还可以通过行业协会组织、社 会中介机构、业务往来单位、市场调査、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道， 获取外部信息。
2.沟通制度。
信息的价值必须通过传递和使用才能体现。企业应当建立信息沟通制度，将内部控
制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、 债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。重要信 息须及时传递给董事会、监事会和经理层。
3. 信息系统。
为提高控制效率，企业可以运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的 信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制， 减少或消除人为操纵因素。企业利用信息技术对信息进行集成和共享的同时，还应加强 对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等 方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。
4. 反舞弊机制。
舞弊是指企业董事、监事、经理、其他高级管理人员、员工或第三方使用欺骗手段 获取不当或非法利益的故意行为，它是需要企业重点加以控制的领域之一。企业应当建 立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环 节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和 补救程序。反舞弊工作的重点领域包括：未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企 业资产，谋取不正当利益；在财务会计报告和信息披露等方面存在虚假记载、误导性陈 述或者重大遗漏等；董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权；相关机构或人员 串通舞弊。为确保反舞弊工作落到实处，企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度， 设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企 业有效掌握信息的重要途径。举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

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