内部控制缺陷是评价内部控制有效性的负向维度，如果内部控制的设计或运行无法 合理保证内部控制目标的实现，即意味着存在内部控制缺陷。内部控制缺陷按不同的分 类方式分为：设计缺陷和运行缺陷；财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷； 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
(1) 设计缺陷和运行缺陷。内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷。设计 缺陷是指内部控制设计不科学、不适当，即使正常运行也难以实现控制目标。运行缺陷 是指内部控制设计比较科学、适当，但在实际运行过程中没有严格按照设计意图执行， 导致内部控制运行与设计相脱节，未能有效实施控制、实现控制目标。
(2) 财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。内部控制缺陷按其表现形 式分为财务报告内部控制缺陷和非财务报告内部控制缺陷。财务报告内部控制缺陷，是 指在会计确认、计量、记录和报告过程中出现的，对财务报告的真实性和完整性产生直 接影响的控制缺陷，一般可分为财务(会计)报表缺陷、会计基础工作缺陷和与财务报 告密切关联的信息系统控制缺陷等。非财务报告内部控制缺陷，是指虽不直接影响财务 报告的真实性和完整性，但对企业经营管理的合法合规、资产安全、营运的效率和效果 等控制目标的实现存在不利影响的其他控制缺陷。
(3) 重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。内部控制缺陷按其严重程度分为重大缺陷、 重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能严重影响企业 内部控制的有效性，进而导致企业无法及时防范或发现严重偏离控制目标的情形。重要 缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度虽低于重大缺陷，但仍有较大可能 导致企业无法及时防范或发现偏离控制目标的情形，须引起企业重视和关注。一般缺陷， 是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷。

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