企业对内部控制评价过程中发现的内部控制缺陷，应当综合分析缺陷的成因、表现 形式及重要程度，并按照一定的标准将各项内部控制缺陷分别认定为重大缺陷、重要缺 陷和一般缺陷。内部控制缺陷的认定标准和认定结果将直接影响内部控制有效性的结论。 一般而言，如果一个企业存在的内部控制缺陷达到了重大程度，就不能认定该企业的内 部控制是有效的。由于财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷分别影响不同 控制目标的实现，其表现形式各异，为此，财务报告内部控制缺陷的认定标准与非财务 报告内部控制缺陷的认定标准也有所区别。
（1）财务报告内部控制缺陷的认定标准。财务报告内部控制缺陷的认定标准由该缺 陷可能导致财务报表错报的重要程度来确定，这种重要程度主要取决于两方面因素：第 一，该缺陷是否具备合理可能性导致内部控制不能及时防止、发现并纠正财务报表错报； 第二，该缺陷单独或连同其他缺陷可能导致的潜在错报金额的大小。
① 重大缺陷。如果一项内部控制缺陷单独或连同其他缺陷具备合理可能性导致不能 及时防止、发现并纠正财务报表中的重大错报，就应将该缺陷认定为重大缺陷。合理可 能性是指大于微小可能性（几乎不可能发生）的可能性，对合理可能性的理解涉及评价 人员的职业判断，且这种判断在不同评价期间应保持一致。重大错报中的“重大”，涉 及企业确定的财务报表的重要性水平。一般而言，企业可以采用绝对金额法（例如，规 定金额超过10 000元的错报应当认定为重大错报）或相对比例法（例如，规定超过净利 润5%的错报应当认定为重大错报）来确定重要性水平。如果企业的财务报告内部控制 存在一项或多项重大缺陷，就不能得出该企业的财务报告内部控制有效的结论。

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