(1) 编制时间。内部控制评价报告按照编制时间的不同，分为定期报告和不定期报 告。定期报告是指企业至少每年进行一次内部控制评价工作，编制评价报告，并由董事 会对外发布或以其他方式加以合理利用。年度内部控制评价报告以12月31日作为基准 日。不定期报告是指企业出于特定目的或针对特定事项而临时开展内部控制评价工作并 编制评价报告。不定期报告的编制时间和编制频率由企业根据实际情况确定。
(2) 编制主体。内部控制评价报告的编制主体包括单个企业和企业集团的母公司。单个 企业内部控制评价报告是指某一企业以自身经营业务和管理活动为基础编制的内部控制评价 报告；企业集团内部控制评价报告是企业集团以母公司及控股子公司的经营业务和管理活动 为基础编制的内部控制评价报告,是对企业集团内部控制设计与运行有效性的总体评价。
(3) 编制程序。内部控制评价部门对工作底稿进行复核，根据认定并按照规定的权 限和程序审批确定的内部控制缺陷，判断内部控制的有效性。
内部控制评价部门搜集整理编制内部控制评价报告所需的相关资料。
内部控制评价部门根据有关资料撰写内部控制评价报告。
内部控制评价报告上报经理层审核、董事会审批后确定。
 

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