合并方为进行企业合并发生的有关费用，指合并方为进行企业合并发生的各项直接 相关费用，如为进行企业合并支付的审计费用、进行资产评估的费用以及有关的法律咨 询费用等增量费用。
同一控制下企业合并进行过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化， 计人当期损益。借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。但以下两种情况 除外：
1. 以发行债券方式进行的企业合并，与发行债券相关的佣金、手续费等应按照《企 业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的规定处理。即该部分费用虽然与筹集用 于企业合并的对价直接相关，但应计入负债的初始计量金额中。其中债券如为折价发行 的，该部分费用应增加折价的金额；债券如为溢价发行的，该部分费用应减少溢价的 金额a.
2. 发行权益性证券作为合并对价的，与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应 按照《企业会计准则第37号一金融工具列报》的规定处理可即与发行权益性证券相关 的费用，不论其是否与企业合并直接相关，均应自所发行权益性证券的发行收入中扣减。 在权益性工具发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除；无溢价或溢价金额不足以扣减 的情况下,应当冲减盈余公积和未分配利润。

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