以“钉钉子”的精神积极扎实全面推 进内部控制建设，是各级各类行政事业 单位近年来提升内部管理水平的重要抓 手之一。
在医疗行业，国家卫健委和国家中 医药管理局就内控工作专门印发《公立 医院内部控制管理办法》（下称《管理办 法》），于2021年 1 月 1 日起施行。
武汉大学中南医院党委委员、总 会计师杨发勇表示，该院通过实施内 部控制规范建设，建立以风险防控为 中心，以内部控制管理手册为载体，全 员参与、全业务覆盖的内部控制实施 体系，梳理流程、建章立制、完善程序， 切实提高医院的内部管理水平，为推 动廉洁高效的服务型医院建设奠定扎 实基础。
积极开展内部控制建设工作
“公立医院是非营利事业单位，具有 鲜明的行业特点，业务活动复杂、资金规 模大。”杨发勇对《中国会计报》记者说， 《管理办法》对规范公立医院内部经济及 相关业务活动，建立健全科学高效的内 部权力运行制约和监督体系，提出更为 细致的要求。
武汉大学中南医院建院 60 余年，是 一家大型三甲综合医院。近年来，该院 根据主管部门的要求并结合医院实际 情况，在内部控制建设方面开展一系列 工作。

在体制机制建设方面，该院成立内 部控制建设领导小组，制定《武汉大学中 南医院内部控制工作方案》，明确内部控 制工作任务和工作要求。该小组由院长 任组长，总会计师、纪委书记任副组长， 多个归口职能管理部门任成员。该小组 由财务、审计部门负责具体工作，设立专 人专班。
在此基础上，武汉大学中南医院对 17 个内控流程开展详细梳理，医院内部 从单位层面和业务层面分别识别内控风 险及内控执行缺陷。例如，从单位层面 和业务层面划分为发展规划、人事管理、 组织架构、监督评价、预算业务、药品耗 材库存管理、收支业务、科研项目管理等 板块。
“进一步引进第三方咨询机构，共同 建设医院内部控制体系，同时结合政府 会计制度改革和医院资源计划（HRP） 系统建设，将内控流程嵌入单位信息系 统中，减少或消除人为操纵因素，保护信 息安全。”杨发勇表示，武汉大学中南医 院从经济活动管控入手，确认流程环节 和控制节点，识别和分析风险，评价现有 控制措施及运行有效性，确定改进措施， 优化流程。
杨发勇进一步表示，未来，面对新要 求、新形势、新挑战，将开展新一轮的内 部控制建设工作。
促进医院管理水平提升
杨发勇表示，医院实施内部控制建 设后，已有不少成果推进医院高质量持

续发展。医院领导成员积极推进实施内 控建设工作，加大宣传内部控制的重要 性，将内部控制观念深入人心，从而进一 步推动医院财务信息化建设和内部控制 建设常态化。
“ 医院修订医院党委会议事规则、院 长办公会议议事规则、‘三重一大’决策 制度，更进一步完善单位的内部决策程 序。”杨发勇表示，医院将内部控制建设 与主管部门的巡视巡察、审计、专项检查 问题整改相结合，规范单位层面和业务 层面的内部控制。
“以 HRP信息化系统为载体，实现 了预算管理、收支管理、资金管理、资 产管理等管理制度和流程的固化，将 内部控制管理措施内嵌至信息化体系 中。”杨发勇说，上述工作的开展将报 销管理制度内嵌至系统中，直接对线 上费用单据的内容进行规范化和标准 化，保障内控措施有效执行 。试行临 床科室护理人员“按医嘱自动计费、个 人掌上电脑（PDA）扫码计费、滚动计 费 ”工作，用信息化、智能化手段规范 收费行为，切实减轻护理人员工作量， 强化内部流程控制，从而提高医院的 经济化管理水平。
杨发勇介绍，武汉大学中南医院在 院领导的带领下，全院人员深刻认识到 加强内部控制的重要性和紧迫性，加强 制度建设，促进医疗质量和管理效率的 提升。通过医院的内部控制建设，相关 职能部门定期沟通协调，部门间团队合 作意识进一步加强，提升各部门协调沟 通的合作能力。

提高政府会计信息质量政府会计改革的成果与内部控制的目标相辅相成，互为表里。杨发勇认为，政府会计改革的成果之一是提高政府会计信息的准确性、全面性、相关性、可比性和及时性。 内部控制的目标之一也是合理保证财务报告的可靠性、会计信息真实性，二者殊途同归。
“贯彻落实《政府会计制度》及财务信息化搭建同步实施，建立以预算控制为核心的事前、事中、事后控制相衔接的内部控制信息化闭环式平台系统。”杨发勇表示，2019年初，围绕《政府会计制度》的实施，医院财务部门开展关键岗位轮岗交流和岗位职责优化调整，重构业务流程，实现收入确认的系统直联自动制单，在防范内控风险前提下提高支出审批效率。
政府会计改革规范政府会计行为，是内部控制建设的重要基础，政府会计准则是内部控制评价的标准。杨发勇认为，政府会计改革的最终导向是财务工作的转型，要求财务职能从核算过渡为监督管理，加强内部控制，通过制度、流程、职责的完善，加强会计信息生成的事前和事中的控制，从而提高政府会计信息质量。
“ 无论是政府会计改革还是内部控制建设，都需要对其现有的业务流程进行重新梳理和进一步优化规范。 同时，考虑制度流程内嵌信息化系统的建设，从而实现医院管理水平的提升和财务人员能力的提高。”他说。