山东威海市局(公司) 于明丽
新时期，烟草企业面临的竞争日渐激烈，如何在危机中育新机、于变局中开新局，企业需主
动改变、强化创新。内部控制作为企业管理的重要手段，是企业增强自身竞争力的有效途径。而
财务内部控制作为内部控制的重要内容，其重要性不言而喻。
基于烟草企业的发展现状，笔者从提升企业风险抵抗能力、优化科学管理流程、提高经营效
益三个方面说明烟草企业财务内部控制的重要性，并从企业财务内部控制的五要素入手，分析烟
草企业财务内部控制存在的问题并提出相应的对策。
财务内部控制的重要性
抵御整体风险，促进企业发展。我国正处在转变发展方式、优化经济结构、转换增长动力的
攻关期，经济下行压力加大，烟草企业不得不面对上述压力所带来的成本控制风险。良好的财务
内部控制能使企业有效抵御来自宏观经济、国际竞争等方面的压力。
优化科学管理流程，保障企业高质量发展。科学的管理流程需要明确每个流程中的风险点和
控制措施。企业管理流程建设与优化要围绕业务而非岗位建设流程，科学的管理流程需要基于“结
构化管理”模式，依据“自上而下、逐层分解”的原则梳理并完善流程建设。明确每个流程中的
风险点和控制措施，也是烟草企业内部控制管理的重中之重。财务部门基于法律法规要求、国家
治理标准规定等确立的风险点和控制措施，能有效避免流程建设的孤立与僵化，形成完整而流畅
的流程体系，有效防范各种风险，形成科学的约束机制，使企业高质量发展得到保障。
提高经营效益水平，提升综合实力。财务内部控制作为一种管理手段，贯穿企业整体经营活
动，能为企业经营发展活动提供有效的管理基础。财务内部控制能保证经营活动的规范性，在一
个有效的控制制度下，企业才能有效提高日常管理效率和整体经济效益。有效的财务内部控制可
以为企业提供真实的会计信息，确保企业资产完整安全和科学运用，为企业管理者提供科学准确
的决策依据，切实保障企业目标和效益的有效落实，保证企业沿着正确方向发展。
目前，个别企业存在财务管理和财务内部控制水平不足、管理决策职能发挥不充分等问题，
大大约束了企业自身成长。烟草企业应积极转变自身财务管理职能、完善财务管理以及财务内部
控制制度管理，不断提高经营效益，推动企业长期健康持续发展。
财务管理存在的问题
从内部环境的角度来看：个别企业财务组织不够健全，管理制度、体系构架有待进一步优化，
财务管理人员的业务水平需要继续提升。
从风险评估的角度来看：个别烟草企业的财务管理模式仍比较简单，缺少专门的风险管理部
门与风险评估机制，导致企业无法提前做好准备，有效规避与应对可能发生的风险。
从控制活动的角度来看：一方面，个别烟草企业将财务内部控制与内部管理制度混为一谈，
导致企业较重视制度层面的“硬控制”，忽视人力资源层面的“软控制”；重视实体环节的控制，
忽视财务内部控制结构的整体协调；重视对各项规章制度的事后控制，忽视事前和事中控制等现
象。另一方面，控制活动执行乏力。个别烟草企业，或因员工职业素养不高及风险意识缺乏，或
因执行成本较高等原因，存在内部控制制度执行乏力甚至失效的情况，导致财务内部控制的效果
大打折扣。
从信息与沟通的角度来看：缺乏规范的信息搜集与沟通系统。部分烟草企业尚未建设完善的
信息搜集与沟通体系，未能有效引导员工主动关注并搜集整理相关信息。大部分员工处于被动状
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态，企业要求后才进行搜集和报告，且在企业内部未能形成高效安全的信息沟通系统。
从内部监督的角度来看：个别企业缺乏相应的监督体系与反馈机制，虽要求管理层实施财务
内部控制制度，却因未设置独立的监督部门等原因，内部控制制度流于形式；有些企业因为制度
设计不符合自身经营特点，缺少反馈机制，不能及时调整改进，导致内部控制制度不能发挥应有
的作用。
健全财务内部控制制度体系的对策
烟草企业应当意识到健全合理有效的财务内部控制制度的重要性，不断提高财务内部控制意
识，加强财务内部控制制度建设，从而改变企业财务内部控制不健全的现状。
从内部环境的角度来看，应做到以下三点。一是应加强和完善下属单位的管理制度建设，增
强下属单位财务内部控制设计的有效性，并为具体执行提供依据。公司需要加强和完善下属单位
管理制度建设，加强对派驻下属单位人员的日常监管，明确各相关业务部门的职责。二是应建立
和完善总会计师制度。总会计师的职责不仅在于日常的会计核算与监督，还肩负着作为财务专家
参与决策的重要使命。完善的总会计师制度，能保障国有资产保值增值。三是提升企业文化软实
力，促使员工将企业目标与个人目标相结合，增强员工责任感。
从风险评估的角度来看，企业应当设置专门的风险管理机构。在风险管理机构内可再细分具
体的风险识别、风险分析、措施制定等职能部门。风险识别应当同企业各个职能部门相协调，在
熟悉各部门的工作流程以及工作环境之后，整理各部门可能存在的风险点以便后续进行风险分
析，并根据内外部环境变化实时更新风险点列表。风险分析要根据风险识别列表所列出的风险点
进行全面的风险评估与分析，制定合理的风险评级机制，定量对风险等级进行评价，并定性分析
风险的性质、风险可能造成的影响以及不同情况下风险发生的可能性。通过风险分析最终形成风
险分析报告，由工作人员根据此报告提出应对措施。应对措施包括，在风险发生之前将风险发生
的可能性降至最低的措施、风险发生时的应对措施、风险发生后的整改措施。每一次风险管理之
后，工作人员应定期评价风险管理的效果，归纳同类风险及有效应对措施，并提出仍然存在的问
题，以有效避免各类风险。
从控制活动的角度来看，应在风险大且多的核心业务环节加大管控力度。首先，企业需要设
计制定完整系统的企业财务内部控制体系。如，对卷烟采购销售这一关键业务，应从采购开始，
仔细评估供应商资质，严格监控卷烟供应运输过程，按照规范操作执行入库程序并妥善保存。其
次，需要相关工作人员加大执行力度，真正把制度落到实处。为此，除了应加强工作人员的责任
意识建设，企业还需要设置相应的考核体系与监督机制，内外兼修，确保员工严格执行相关制度。
从信息与沟通的角度来看，应建立健全完善的内部信息沟通系统。企业可借助先进的技术手
段，搭建企业内部专用的信息沟通系统与软件，保证信息准确及时地传达给需要的人；提高信息
在企业内部上传下达的准确性与及时性，减少人力沟通成本。企业应加强对工作人员的培训，使
员工深刻全面地了解企业财务内部控制的内涵与目的，了解信息披露的相关要求，避免出现核心
机密泄露或信息披露不全面的现象。
从内部监督的角度来看，企业需完善监事会人员的构成。聘用具有专业烟草技术以及具备风
险管理资质的人员担任监事，对企业财务内部控制体系的执行情况和执行效果进行有效监督与检
查；设立独立的内部审计机构，编制财务内部控制评价手册，建立健全财务内部控制评价体系，
定期组织对企业管理人员的工作情况进行审查；成立问责机制，如发现漏洞，必须仔细分析原因
并采取有效的弥补措施，将责任落实到具体职能部门。
重视财务内部控制五要素之间的协调和配合。除了从上述五个要素分别着手提升各方面的建
设外，烟草企业需要更加重视财务内部控制的整体效果。企业应将有限的资源合理分配到各部门、
各层面，并注重五个要素之间的协调与配合，避免顾此失彼，影响企业的整体提升。
财务内部控制作为企业管理的一种制度安排，在有效防范风险、实现企业高质量发展等方面
具有重要意义。个别企业在财务内部控制制度上存在漏洞，使得企业竞争力被削弱。烟草企业应
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当意识到建立合理有效的财务内部控制制度的重要性，并从已发生的事件中汲取经验教训，不断
提高财务内部控制意识，加强财务内部控制制度建设，建立科学的内控体系，从而提升企业财务
内部控制水平.