■ 本报记者 张修权
由大华会计师事务所发起、平安银 行回函的 4 笔全流程自动化电子函证近 日成功落地。这标志着由中国注册会 计师协会与中国银行业协会合作建设
的银行函证区块链服务平台（下称“函 证平台”）正式投入实际业务应用。
目前，大华、中审众环、信永中和、 中汇、中天运、中喜、深圳堂堂、安徽安 联信达等首批 8 家会计师事务所已完成 业务投产运行相关准备工作，正式实现 线上发送和接收银行函证回函。
已经接入函证平台的会计师事务 所表示，函证平台既满足事务所需求， 又规范金融机构函证业务，有效提升了 函证质量，是函证数字化建设的重要一 步，也是注册会计师行业数字化建设的 关键一步。
对行业数字化建设意义重大
“函证平台投入使用对于行业是一 种思维和作业上的变革和突破。”信永 中和（西安）数据服务有限公司副总经 理、运营总监杨子骐在接受《中国会计 报》记者采访时表示。
《中国注册会计师审计准则第 1312 号——函证》规定，银行函证是审计中 一项强制实施的审计程序，银行函证及 回函对注册会计师在审计工作中恰当 识别和应对财务报表中的舞弊和错报， 对于资本市场夯实市场主体信息质量 及防范金融风险维护市场经济秩序意 义重大。
“不论是银行函证还是企业往来函 证，电子函证借助于区块链技术有助于 提升函证业务效率，减少函证人工操作 环节，保障电子函证的传输安全。从行 业整体看，函证平台的应用是从纸质函 证到电子函证、数字化函证的重要进 步。”中审众环会计师事务所管理合伙 人张立文表示，这不仅是技术上的进 步，更是审计行业对自身业务合规要求 的进步，有利于审计行业的持续规范。 函证平台是银行函证数字化的标志，迈 出了函证业务数字化的重要一步；是注 册会计师行业数字化转型的起点，为行 业数字化转型作出优秀示范。 行业“十四五”规划将数字化作为 重要发展目标，其中也对函证数字化建 设提出了具体要求。
大华会计师事务所质量管理主管 合伙人季丰表示，函证平台对整个行业 完成数字化转型来说具有积极的推动 作用。 以往对于函证数字化，行业内有 一些畏难情绪，不知道从何入手，加上 自身的技术局限性，进展较为缓慢。 函 证平台作为切入点，让大家体会到了函 证数字化的优势和好处，进而提振对审 计信息化工作的信心。
发挥技术优势 解决实际问题
“从事务所和注册会计师的角度来 看，最看重的是函证平台的安全性、合 规性，以及是否能够帮助审计人员提高 工作效率、降低业务成本。”张立文表 示，目前来看，函证平台可以达到这些 期望，这也是一个合格的函证平台应该 实现的目标。
与传统函证相比，函证平台依托于 区块链技术，充分发挥了技术优势，针 对函证业务中存在的一些痛难点问题， 开出了一剂良方。
就函证平台的优势特点，已经接入 的会计师事务所表示，函证平台最直观 的优势和效果就是降本增效。
张立文表示，函证平台对接多家银 行，对银行的函证数据、函证文件按照 格式一、格式二等实现标准化统一；对 接函证平台后，使用线上发函，减少中 间往返的物流时间，大大提升制函、回 函效率，缩短回函周期。
作为在平台完成首单函证业务的 会计师事务所，季丰对此深有体会：“在 使用中，通过事务所的函证中心系统发 函，然后系统直接对接平台。 以往需要 多个工作日的流程在平台一天甚至一 个小时就能完成，预计未来会更快。”
“整体来看，函证平台实现银行函 证业务的高效性，缩短函证周期，降低 银行函证业务的人工、时间以及物流成 本。 同时，通过区块链技术进行传输， 为防篡改提供了技术保障。”张立文表 示，函证平台对每个人、每个步骤的操 作都进行记录，函证过程得到有效的控 制。面向银行端，函证平台为函证过程 的安全合规提供了保障。
季丰也表示，函证平台解决了以往 函证过程中的留痕问题，保证了函证取 得过程的规范性和证据的有效性。 同 时，可以防止企业和个别银行工作人员 的合谋串通，提供不真实、不完整的银 行函证。
“从安全性上看，相比于传统函证， 电子函证让人更踏实。在实际业务中， 电子函证还体现了工作的灵活性，可以 随时随地查看，并发现问题，以便及时 采取必要措施进行修正和补救。 既有 效规避了来自于银行方面的风险，也有 助于防止函证的丢失和泄密。”杨子骐 表示。
做好平台对接准备 共建共享行业数字化
首批 8 家事务所的接入只是一个开 始，未来还会有更多的事务所接入、应 用服务平台。在对接和使用的过程中， 每个事务所根据自身不同的管理机制， 在平台的管理应用上也会出现一定的 差异。
结合大华在对接使用中的一些经 验，季丰介绍，事务所首先要做好组织 上的准备工作，配备足够的人力资源， 特别是信息技术人员。在具体操作上， 事务所应设立信息中心，下设运维组、 开发组等多个技术小组。 同时，设立审 计创新部，为业务部门和信息中心搭建 沟通桥梁，挖掘信息业务需求，设计审 计工具方案，配合信息中心开发、测试、 调整，最后发布。在整个过程中，审计 创新部获取第一手函证相关信息、了解 需要哪些技术准备，与信息中心通力合 作，共同推动函证平台的落地。
“部门组织建设、人员相互配合、机 制创新等都是区块链银行函证顺利开 展的重要原因。在和函证平台做好沟 通的同时，要及时和被审计单位做好沟 通，获得客户理解和支持。”季丰说。
“在对接函证平台的过程中，进一 步 彰 显 了 事 务 所 一 体 化 建 设 的 优 越 性。”杨子骐介绍，信永中和通过事务所 内部统一的端口接入函证平台，端口的 管理放在共享中心系统中。事务所内 部的会计师可以登录共享中心统一平 台，进行电子函证处理。共享中心扮演 着类似中介的角色，统一收集、解决问 题，统一管理。如果不是一体化，端口 的统一归属以及后期维护、提升可能会 面临许多问题。
杨子骐进一步表示，函证平台已经 迈出了关键一步，但在推进过程中依然 存在一些问题。站在使用者的角度，首 先，平台需要进一步加大宣传推广力 度，加快推进速度，给行业更多的信心， 也有助于让被审计单位更快转变观念 和操作习惯；其次，在细节上进一步加 强操作标准的统一，避免出现各个银行 理解不同、演绎不同的困境；最后，要在 前期明确收费问题，避免事务所形成使 用习惯后，出现强消费的情况。
函证费用问题一直是行业内的顽 疾和痛点，随着函证平台的推广应用， 也为解决这一问题提供了新的思路和 途径。
张立文也表示，希望银行函证服务 平台能进一步规范银行端函证业务的 收费问题，为行业进一步降低函证业务 成本。
她补充道：“函证业务的数字化还 有一个重要板块没有实现，那就是企业 往来函证的数字化。 目前，中审众环通 过‘i 发函’平台实现业务与科技的融 合，并取得了应用成果，未来希望可以 为行业数字化补充上这块‘拼图’。”
季丰也表示，在银行函证平台的基 础上，需要继续接入企业往来函证的电 子平台，让企业往来函证也逐步实现数 字化。如果有足够多的银行加入，那么 在 2022 年春天的年审中，会有相当一部 分银行函证采用函证平台来完成，大家 就会切实体会到技术变革的力量。
张立文认为，要进一步实现审计业 务数字化，甚至是注册会计师行业数字 化，还需要更多技术同业、审计同业人 员不断努力，完善审计数字化基础设 施，共建行业生态。行业的数字化发展 离不开事务所自身的努力和各行各业 的共同进步。 需要各行各业给予更多 的关注，共享新技术、新理念，帮助行业 平稳、快速进步 。技术与行业要更紧 密，技术的应用要与业务的落地更贴 合，才能真正地在数字化转型路上行 稳致远。