银保监会日前发布《保险资产管理公司管 理规定(征求意见稿)》(下称《管理规定》)，进一步 深化金融供给侧结构性改革，强化保险资产管理公 司监管，促进保险资产管理行业高质量发展。
业内专家表示，《管理规定》的发布全面填 补了制度上的空白，引导保险资管公司提升内 控合规的规范性。在明确财务状况监控的基础 上，进一步强调发挥内、外部审计和自律组织管 理作用，提升监管有效性。
内部“三道防线”协调配合
湖南工商大学会计学院教授侯旭华在接受 《中国会计报》记者采访时表示，保险资管公司 的“三道防线”，即业务部门、风险合规部门、内 部审计部门应各司其职，相互配合。
“业务部门在业务前端应规范各项业务流 程，对受托投资业务等关键经营环节进行风险 识别、分析、评价与报告。风险合规部门应对面 临的市场风险、信用风险、流动性风险等开展事 前、事中和事后的风险监测和管控工作。”她介 绍说。
对于内部审计部门的职责，她认为，该部门 应按规定每年制定内部审计计划。 以受托投资 业务为重点，开展公司内控体系健全性与有效 性的审计；以监管规定为依据，检查公司业务经 营合法合规性；以投资管理合同为凭证，检查受 托投资运作的规范性和有效性。
“同时，加强对资产管理费收入、投资收益、 业务及管理费等重点科目的审计抽样和细节测 试，对异常或波动较大的情况应进一步分析，及 时将审计报告报送董事会。”她补充道。
外部审计配合落实新规
“相较于原管理暂行规定，本次新规进一步 完善和强化了保险资管公司内部控制、风险管 理、内外部监督审查的管理措施。”普华永道中 天会计师事务所保险行业主管合伙人胡静表 示，新规进一步把企业风险管理的第三道防线 落到了实处，使内审和外审在监督审查职能中 形成互补之力。
对于外部审计规定的加强，她表示，在我国 资产管理相关行业，比如证券行业与公募管理行 业，对于业务的内部控制方面，一直存在外部审计 机构对其进行定期审查的要求。因此，从《管理规 定》第65条要求本身来看，是与资产管理同业进行 了看齐。
从实际作用来看，她指出，此规定能够在开 展监督审查工作时借助外部事务所的专业力量 提升监督审查效率；对于保险资管公司的服务对 象，包括委托方、资管产品等主体而言，能增强内 控水平的公信力，为促进保险资管的高质量发展 形成助力。
“会计师事务所作为保险机构审计督查的 重要一环，能够有助于保险资管行业防范舞弊， 并实现内控有效和监管透明。在新规下发前， 公司已通过开展年度财务报表审计、保险资金 运用内控审计、董事及高级管理人员经济责任 审计、其他专项审计等项目参与其中。”中汇会 计师事务所高级合伙人、北京分所所长罗毅彪 表示。
作为事务所，如何落实好新规定的要求，罗 毅彪提出了5项措施：做好审前调查及方案制定； 提前进行制度收集及审计人员培训；配备具有丰 富金融机构专项审计经验的人员；在项目执行 中做好沟通、交流，包括与监管机构、公司管理 层、内审机构等相关部门；严格质量控制和保密 工作。
“为落实好第65 条的要求，审计师行业应当 与监管机构积极配合，研究出适合的工作体系 框架。”胡静补充道，保险资管公司的业务性质 要求其为委托方履行授信职责，且开展的业务 形式多样，同时，保险资金的投资品种较为广 泛。 因此，会计师事务所开展内控审计时，需充 分理解业务的特征以及相关风险程度，才能有 针对性地为保险资管公司的内部控制提出改善 建议。
完善信息系统支持
“保险资管公司应建立单独管理、单独建 账、单独核算、单独编制财务会计报告的业务管 理信息系统。公司受托管理的各类受托资产单 独作为会计核算主体，在账户设置、账户记录、资 金清算、会计核算方面保持独立、清晰与完整，各 账户之间的资金不能混合运作。”侯旭华说。
她认为，公司以产品名义为委托资产开立 的独立托管账户，公司与托管人应同时对其进 行会计核算并采取双方复核的形式，以确保受 托资产的安全性。
她补充道，加强信息化管理，建立健全 IT 治 理架构，建立完备的数据治理体系，充分运用数 据挖掘技术对内部控制信息系统的细节进行检 查与测试，保障信息系统数据来源的合规性。 同时，充分引入区块链等技术，建立完善的研发 体系、成熟的运维服务体系、有效的信息安全管 理体系，保障信息系统数据的安全性和完整性。