长沙市芙蓉区财政局 罗振军 吴湘媛

一、引言

党的十八届三中全会指出：“推进国家治理体系和治理能力现代化是全面深化改革的总目标”。街道作为我国政府行政管理的末端，其运转水平直接影响国家整体治理效能。街道层级的治理能力受到其财政资金投入、管理成效及运行水平等因素影响。随着城市化进程的推进，如何合理配置财政资金，发挥其最大效用，是街道建设发展亟待解决的问题。内部控制理论为规范街道资金管理提供了契合的视角。本文以长沙市芙蓉区为例，通过问卷调查与访谈调研等形式，分析街道财政资金管理机构、人员配备、预算机制、会计基础、信息化系统等运行情况，针对存在的问题，重点探讨如何有效地将内部控制理论应用于街道资金管理，以提高街道财政资金管理效率。

二、芙蓉区街道财政资金管理现状分析

（一）街道财政资金收支基本情况

芙蓉区是长沙市的中心城区，下辖13个街道，截至2020年底，共有76个社区、5个村，另有一个社区筹委会（远新）。街道的资金来源主要是同级财政拨款，另有部分上级专项资金和非税收入。区财政在编制街道预算时，涵盖了社区、村经费，严格遵循部门预算编制的有关要求,切实贯彻“零基预算”管理原则，按照人社部门和民政部门审定的标准，据实保障街道在职在编人员、公益性岗位人员和社区员额制人员的人员经费，且将在职在编人员工资纳入工资统发范围；按照定额标准编列公用经费，保障基层基本运转；逐年加大对社区经费的投入力度。近年来，各街道财政资金收入与财政资金支出呈稳步增长之势。

（二）街道财政资金管理机构设置及人员配备情况

1.街道财政资金管理机构设置

街道设置的会计职能科室是财政所，主要负责街道办事处的会计核算和财务管理，对办事处的一切经济业务进行会计核算和会计监督。街道办事处的会计核算组织体系为集中核算，即一级核算。其他办所和部门不得另行设立会计核算机构，街道办事处的一切经济业务均由财政所统一核算，集中管理。

2.街道财政资金管理人员配备

街道根据会计业务需要，主要设置财政所负责人、会计、出纳、资产管理员、社保专员等工作岗位。此外，为保障街道社区财务代管模式正常运行，在街道设立社区会计一名，各社区设立报账员一名。社区报账员主要负责其所在社区的定额备用金的保管、使用。社区会计主要负责对各社区的财务工作实施检查、监督，了解各个社区的财务状况。

（三）街道财政资金预算运行机制状况

1.预算编制机制。各业务部门根据批准的年度预算和工作进度，提出预算执行资金申请，并上报单位负责人审批。再由财政所核实预算批复，填写预算资金申请表，上报区财政部门审批。专项经费由业务办所（部门）根据项目进展情况，提出专项资金使用申请。业务办所应当核实预算批复，填写专项资金申请表，经财政所批准后，按照单位的审批程序，办理有关拨付手续。凡未按规定提前申报或未经批准的费用原则上不得列支。

2.预算执行机制。预算年度开始后、正式预算下达前，经常性经费可参照上年同期经费支出数适当安排支出，预算一经批复下达，应严格按要求执行，一般不再追加预算。各业务办所通过预算系统对本业务办的预算执行情况自行了解、及时掌控，每月、每年初编制《预算执行情况表》，各业务办负责人要对本业务办职责范围内的预算执行情况进行分析、检查，找出造成差异的原因，并提出改进措施。

3.预算执行情况通报机制。财政所定期通报各业务办所（部门）预算执行情况，确保预算执行信息传输及时、畅通、有效，对出现的问题及时反映并提出相应措施，保证街道预算目标的完成，提高预算执行的有效性。

4.预算调整机制。因事业发展急需或特殊情况，需对预算进行调整时，各业务办所（部门）应提出书面申请，详细说明调整原因和建议方案，经财政所审核、街道班子会审批后，上报区财政部门。街道财政所应当按照区财政部门审批意见，通知各业务办所（部门）执行。

实施国库集中支付改革后，预算编制做到尽可能细致准确，预算指标管理、用款计划申请、单位资金支付、会计核算等环节都严格按照资金性质、支付类型、预算科目运行。

（三）街道财政资金管理会计基础运行情况

1.岗位职责。街道制定具体明确的岗位责任制，做到职权明确、程序规范、责任清楚。赋予各职务岗位人员相应的职权，以便各岗位人员之间相互制约、相互监督。单位负责人在内部会计监督中负主要责任，支持和保证会计机构、会计人员依法履行职责。单位负责人对本单位的会计资料的真实性、完整性负责。各街道不相容职务分离并做到相互制约，例如：会计与出纳职务分离；出纳人员不兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作；执行与审核的职务分离；物资采购、验收保管和实物记账的职务分离；保管票据与填写票据实行职务分离；填写票据与收款的职务分离等。

2.资金收支审批。从街道财政货币资金收入来看，货币资金的收入按规定全部纳入财政所统一管理，严禁私设小金库。从街道财政货币资金支出来看，货币资金的支出必须由分管财政的行政副职审批，各项业务编制详细的预算，并通过授权，由财政所对预算的执行情况进行监控。原始凭证必须有经手人、证明人、审批人签名，经财政所审核才能支付。对于货币资金，稽核人员定期或不定期地监盘库存现金，检查库存现金余额是否与账面相符、库存现金有没有超过规定限额。对于其他财产，各街道定期进行财产清查，保证财产实有量与有关记录一致。

（四）街道财政资金管理信息系统运行情况

街道信息软件基本囊括了街道财政资金运行的主要环节和流程。街道除了基础财务管理采取用友等会计电算化软件外，在承担的财政政务管理活动中，还运用部门预算信息系统、国库集中支付系统、专项资金项目库软件、非税收入收缴系统、惠民补贴“一卡通”系统、行政事业单位资产管理系统等多种软件系统，录入、审核和账号管理做到分开设立，专人负责。

三、街道财政资金管理存在的问题

1.对财务重视不够，财务人员素质有待提升。街道办事处作为区政府的派出机构，除了有大量的行政管理事务外，还有民生事业、经济发展、城管、综治稳定、文明创建等职能，职能迅速膨胀，大量的行政、执法、街道经济发展、各项迎检等繁杂任务压力，街道整体人员配备不够，导致对财务工作的重视不够，投入精力不足。知识结构倾向单一、年龄结构失衡、专业素质参差不齐的现实状况使得街道财务人员往往疲于基础的账务处理，对政府会计准则与制度的变化、资金管理政策更新与内部控制等关注不够。

2.预算编制还不够完善，部门预算刚性不够，计划性、科学性不强。由于街道年底各项工作繁忙，时间紧，年末编制部门预算有可能缺乏通盘考虑，存在对项目申报的重视程度不够、缺乏长远规划、项目预算编制缺乏预见性、预算绩效目标管理不到位等现象。

3.会计管理的关键岗位控制点未得到有效落实，关键岗位责任不明晰，轮岗制度很少施行。“指标管理、资金执行、会计核算、资料归档”等系统运行中，对账、复核、内审等监督环节有待加强。尽管针对街道资金会计核算监督部门众多，但没有形成规范化、体系化、日常化会计监督机制。各条线专项资金较多，在专项资金用途上监管难度较大。

4.信息化运行效率不高。街道财政所使用的软件数目和类别众多，且分别归口不同管理级次和部门，信息系统数据之间不能有效对接、难以共享的现象时有发生，降低了信息化系统的运行效率。

四、内部控制视角下街道财政资金管理优化建议

（一）强化内部控制意识

要想实现内部财务控制工作的顺利进行，首先就是要强化人员对内部控制的认识，使工作人员都能够正确的认识到内部控制的作用及意义，主动地参与到内部控制工作中，以此提高内部控制的成效。同时，街道办事处要加大内部控制的宣传力度，组织开展财政资金内部控制的讲座和培训，使工作人员都能够意识到内部控制在财政资金风险防范、财政资金使用效益提升及国有资产保护方面的重要地位，充分发挥工作人员的主观能动性，为内部控制机制建设贡献力量。

（二）科学设置岗位及权限

由于街道工作内容繁杂、种类多样，财务人员不仅需要完成日常的财务工作，还需要参与街道的行政事务，如果不能合理地分配各岗位员工的工作量，则会出现部分岗位任务繁重，影响街道整体工作进度和工作效率。因此，各街道需要合理分配各岗位的工作任务，尽量做到任务均分、加强部门协作，从而加快街道办事效率。街道应当重视岗位的设置以及岗位权限的认定工作，如果一个岗位仅仅有权力，而没有受到应有的监督，出现滥用职权以及腐败贪污现象的可能性会大大增加。内部控制的基本要求是要对每个岗位的职能进行合理划分，科学分工，不仅保证每个岗位的工作具有独立性，而且岗位之间是互相约束的。无论金额大小，每一笔财政资金拨付都应当得到至少两个管理人员的审批，绝不可以出现一个人可决定财政资金拨付。除此之外，财政资金的记账、划拨以及审计都应当是不同的工作人员，对于财政资金管理工作人员的权力应当科学限制，确保内部控制的核心思想是贯穿街道财政资金管理的整个过程。

（三）强化预算控制

街道应明确本单位财务收支计划编制的范围，严格预算的编制、执行等各个环节的管理，将街道全部财务收支纳入预算，不得随意突破年初预算，杜绝无预算的资金支出。确立预算项目绩效管理目标，对项目资金实行责任人负责制度，在事前、事中、事后实行全方位预算绩效监控管理。

（四）重视内部审计

街道应当充分发挥内部审计在财政资金使用前、使用中以及使用后的全过程监督作用，确保街道财政资金管理的安全与高效。首先，应赋予内部审计人员应有的权利，确保内部审计的独立性与权威性，定期对街道财政资金的使用情况以及内部控制制度的执行情况进行检查和审计。对于财政资金的拨付以及使用等情况应当定期进行追踪审计，确保财政资金的使用合法合规。

（五）提高信息系统融合度

一是提高信息软件兼容度，提高部门预算软件、国库集中支付预算执行系统、财务会计核算软件、部门决算软件等信息系统的共容性和兼容度，以提高工作效率和规范度。二是提高信息系统数据共享度，建议相关信息软件在参数设计、数据提取、口径设计上，尽量统一范围与层次，以利于实际操作和运用。三是加强信息系统软件使用指导，促使街道财务人员掌握使用方法，畅通信息软件使用意见反馈渠道，完善信息系统软件管理漏洞，保障软件运行和维护。

（六）提升财务人员素质

首先，加强财务人员继续教育培训，丰富继续教育形式，引导财务人员自觉自主学习，并建立继续教育考核评分机制，打造专业扎实、作风优良、廉洁公正的会计队伍。其次，街道可依托区财政通过现场培训、政策解读会议、外出交流学习等形式，提升财务人员的专业水平，保证财务工作的高效开展。此外，街道财务人员不仅要主动提升专业素养，还要提高信息系统的应用能力，能够灵活运用各类信息化系统，以提高办事效率。