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(-)全球化给跨国集团财务管理带来的挑战
经济全球化是商品、技术、资本、人员、数据等生产要素在跨国、跨地区的频繁流 I动,这种流动将全世界连接成为一个统一的全球大市场,各国在全球大市场中发挥自己 的优势,实现资源在世界范围内的优化配置。经济全球化本质的特征就是生产要素和商 品的全球化流动,比如非洲的某个国家输出原材料和资源,东南亚的某个国家负责生产 和组装,产品输出到其他国家市场进行销售。
全球化带来跨国企业的蓬勃发展,随着跨国企业的扩张,企业规模越来越大,覆盖 的地理范围越来越广,管理层级越来越多。庞大的组织和广阔的地域分布给跨国企业的 财务管理带来了一定的挑战,其突出表现为:
1. 会计处理效率低下。由于跨国公司的分支机构分布在全球不同地域,每个分支机 构都需要进行日常会计处理,定期编制会计报告。会计报告按照企业层级层层汇总,需 要花费大量的时间,会计信息的及时性大打折扣,影响信息使用者对信息的使用。
2. 会计信息的可靠程度降低。由于受到分支机构所在地财税政策、会计准则、人员 素质等因素的影响,即使是相同的经济业务,跨国公司不同地域的分支机构的会计处理 也可能不相同。经过层层汇总之后,汇总数据更难以反映经济活动的实际情况,会计信 息的可靠程度降低,难以支持企业的经营和决策。
3. 会计处理成本高企。为了进行会计处理,跨国公司每个分支机构,无论大小,都 要设置财务部门,配置相应的人员,整个集团的财务人员数量庞大,人力成本较高;另 外,由于不同分支机构业务发展不平衡,可能导致不同分支机构财务人员的业务负载不 平衡,集团内部难以实现跨区域的资源配置优化。这些都给企业带来成本负担。
4. 企业集团管控力度降低。多层级、跨地域的组织,不同地域的文化差异,信息传 递的不及时,信息质量的难以保证,都降低了跨国集团的管控力度。由此带来企业运行 效率降低,甚至影响整体经营活动的开展,政策的执行力度和效果不能得到保障,侵蚀 了跨国企业跨国经营的优势。
(二)财务共享服务中心的出现和发展
科技的进步为跨国企业面临的财务问题提供了解决方案,1981年美国福特公司在底 特律创建了第一家财务共享服务中心,标志着财务共享服务实践的开始。20世纪80年 代中期至末期,为了应对跨国企业财务管理的需求,企业利用科技进步为财务管理变革 提供的条件,不断发展和完善企业财务共享服务实践。
跨国企业建设财务共享服务中心初期最主要的目标是降低财务成本。在全球化背景 下,不同区域人力资源成本存在显著的差异。跨国公司为了获得财务处理成本上的优势,
'■ 第八章 企业财务共享服务329
通常在人力成本低的地方设置财务共享服务中心,将全球的会计处理集中在财务共享服 务中心完成,可以降低成本。其后的实践表明财务共享服务中心同时还提升了会计信息 的及时性和可靠性,也能部分解决企业管控问题。
因此,从20世纪90年代开始,更多的公司将目光投向具有劳动力成本优势的亚洲。 摩托罗拉1999年在天津成立的亚洲结算中心,是其会计服务中心的前身;2000年,通 用电气在大连成立了亚太区服务共享中心;2001年,牛奶国际有限公司在广州设立了共 享服务中心;2003年,埃森哲成立亚太共享服务中心,服务于亚太国家的10个公司的 1.4万名员工;2004年,惠普在大连建立财务共享服务中心,服务于其位于东北亚区的 韩国、日本和中国的分支机构;2007年,辉瑞在大连建立财务共享中心亚太分部;2009 年,DHL、安永、美国百得集团等在中国设立共享服务中心;2011年,澳新银行在成都 成立了全球第三个共享服务中心。
(三)财务共享服务中心在我国的发展
随着中国企业规模不断扩大,并且越来越多的企业走岀国门走向世界,企业财务管 控的压力和降低财务管理成本的需求越来越大,中国企业也开始学习国外跨国企业的经 验,尝试运用财务共享服务的模式解决问题。2005年,中兴通讯成为第一家建立财务共 享服务中心的中国企业。
随着国内企业财务共享服务实践的发展,财务共享服务理念逐步被广泛接受,我国 大型企业逐步推进财务共享中心的建设。中英人寿2006年在北京建立了财务共享服务中 心,海尔2007年在青岛成立了财务共享服务中心,阳光保险2011年筹建财务共享服务 中心,中国铁建2012年开始建设财务共享服务中心,等等。
与此同时,国家有关部门也关注和积极推动财务共享服务的发展。国务院国有资产 监督管理委员会早在2011年《关于加强中央企业财务信息化工作的通知》中提出“具 备条件的企业应当在集团层面探索开展会计集中核算和共享会计服务”。2013年12月6 日,财政部印发《企业会计信息化工作规范》,第三十四条规定:“分公司、子公司数量 多、分布广的大型企业、企业集团应当探索利用信息技术促进会计工作的集中,逐步建 立财务共享服务中心。”这一文件为我国大型企业集团建立和实施财务共享服务提供了重 要的政策依据。财政部在2014年颁布的《财政部关于全面推进管理会计体系建设的指导 意见》中,要求企业推进面向管理会计的信息系统建设方面,提出“鼓励大型企业和企 业集团充分利用专业化分工和信息技术优势,建立财务共享服务中心,加快会计职能从 重核算到重管理决策的拓展,促进管理会计工作的有效开展”。
在上述政策的推动下,我国企业兴起了财务共享中心建设的热潮。根据中兴新云服 务有限公司、ACCA (特许公认会计师公会)、厦门国家会计学院发布的《2020年中国共 享服务领域调研报告》数据显示,从2005年中兴通讯建立中国企业第一家财务共享服务 中心开始,财务共享服务在中国已历经15年的发展。截至2020年底,中国境内财务共享 服务中心已经超过1 000家。在受调研企业中,71.28%的财务共享服务中心是在近5年内 建设的,处于建设完成后的提升期。对于相当多的企业来说,建设和完善财务共享中心, 提升财务管理水平,服务于企业的内部管理和外部信息披露是当前一项重要工作。
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从上面内容我们可以看出,全球化带来跨国企业的发展,其经营活动的不断扩张和 日益复杂化给财务管理带来挑战,为了解决这些问题,在跨国企业中产生了财务共享服 务的实践。随着技术进步和企业实践的逐步成熟,财务共享服务从一种企业实践上升为 一种新型的管理思想和管理模式。中国企业发展以及“一带一路”倡议的提出,激发了 中国企业海外扩张和全球布局的热情。企业规模的不断扩大对企业财务管理提出挑战, 也为财务共享服务在中国的发展带来了机遇,中国企业积极规划和建设财务共享服务中 心,服务于国内外集团化经营和风险管控。
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