【摘 要】预算执行动态监控，在财政资金安全保障与效率提高等方面发挥了积极有效的作用，是全面实施预算绩效管理的关键一环。本文以A单位为研究对象，通过阐述其在预算执行动态监控方面的有益尝试，进而对如何充分发挥国库集中支付和会计集中核算平台预算绩效运行监控作用提出了一些意见和建议，以期能为进一步推动全面实施预算绩效管理提供参考。

 关键词：国库集中支付； 会计集中核算； 预算绩效运行监控作用

《中共中央国务院关于全面实施预算绩效管理的意见》（以下简称“《意见》”）在2018年9月正式公布。这一顶层设计旨在破解预算绩效管理存在的突出问题，以全面实施预算绩效管理为关键点和突破口，推动财政资金聚力增效，提高公共服务供给质量，增强政府公信力和执行力。预算绩效运行监控（以下简称“绩效监控”）是全面实施预算绩效管理的关键一环，在连接预算目标管理与预算绩效评价方面起到了很好的“桥梁”作用。全面实施绩效监控，在财政资金支出过程中进行实时监测及预警，为财政支出预算按照既定目标与轨道执行提供了有力保障。

A单位主要履行国库集中支付和会计集中核算双重职能：一是根据国家、省、市、区有关财务管理制度规定，负责审核、办理相关财政国库集中支付业务，对各预算单位财政资金收支活动进行监督；二是贯彻执行有关法律法规，对纳入集中核算的预算单位进行会计核算，提供相关财务信息及预算执行分析报告等。在预算执行动态监控方面，A单位主要从预算、资金支付、核算、系统等各环节严格进行把关：

（一）建立健全预算执行监测和预警机制

一是动态统计和预测预算单位资金支出、完成预算情况，建立健全监测及预警机制，对预算执行不到位的单位及时进行预警提醒。二是在审核支付环节严格把控，监督预算单位严格按照年初预算安排支出，做到无预算不支出，达到强化预算约束力的目的

（二）规范财政资金支出管理，整体把控资金支付，监督预算执行全过程

A单位按照国库集中支付制度的要求和财政资金支出标准，严格资金审批制度，严格执行初审、复审两岗操作制度。针对支付资金量巨大及急难险重等特殊情况，及时与相关部门沟通协调，为各个环节提供支撑，整体把控资金支付，监督预算单位预算执行全过程。

（三）规范会计核算标准和流程，为预算执行进度监控提供全面准确的第一手资料

一是规范会计核算标准和流程。为形成统一标准，指导预算单位财务开支管理工作，增强财务开支业务办理和监督管理工作的可操作性，使执行方和监督方有具体的、统一的评判依据，形成监管合力，A单位编写了《财务制度文件汇编》、《预算单位申请纳入统一核算及相关业务办理程序》、《会计工作指引》等一系列制度指引。

二是对预算单位各项经费支出情况进行统计分析汇总，通过数据采集、提炼、分析，为预算单位财务管理提供第一手资料，并强化了对财政资金效益的分析，通过定期对财务管理中存在的问题进行总结和分析，提出管理建议，促进了单位财务管理水平及管理效率，为单位预算绩效的提升发挥了切实的作用，达到预算编制更精细，提高预算编制的及时性和准确性。同时，通过编制年度政府财务报告和部门决算，全面分析部门预算执行情况、资金使用情况以及财务状况等等。

（四）利用财务信息系统提高预算执行进度监控效率

A单位通过打通多环节数据链条，实现从数据采集、生成、汇总、共享一整套流程，减少了中间核算层次和环节，缩短信息传递路线，体现了在现代信息技术指出下的组织结构扁平化发展的方向，实现会计数据信息集中式处理、共享、传递，大幅提高了预算执行进度监控效率。

随着全面实施预算绩效管理的进一步推进，新时代绩效监控呈现出以下特点：

一是“双监控”。“双监控”是新时代绩效监控内涵发展的一个亮点。按照《意见》，“双监控”主要指在预算执行过程中对绩效目标实现程度和预算执行进度实行的“双监控”，尤其强调要确保绩效目标如期保质保量实现。二是动态化。与事后评价强调结果导向不同，绩效监控属于过程管理，需依赖线上、线下相关资料和数据分析，进而动态、连续性的监控，不仅要看花了多少钱，也要关注做了多少事；同时，实行全过程、全方位的绩效监控，能够实时控制，及时纠编，保证预算执行与绩效目标的一致性。绩效监控的动态化结果，也为后续的事后评价提供管理可靠的事实前提。三是信息化。信息化是绩效监控赖以开展的基础之一。以实践情况看，很多地方都实现了线上监控布局，运用“互联网+”思维，通过大数据共享方式，充分利用地方公共财政一体化平台开展绩效监控，不断提高系统预警能力和分析水平，实现预算绩效运行情况的即时智能预警、综合分析等功能目标。

全面实施预算绩效管理，实际上不仅仅解决一个钱的问题，同时也是要解决如何与业务融合的问题，只有这样才能实现钱与事、权与责、决策与执行，服务与需要的有机融合。通过全面实施预算绩效管理，提升公共智能管理服务效率，避免与大众当前需要与未来期待脱节，从而防范化解因政府服务与群众需要可能脱节而导致的公共风险，使人民群众有更多的获得感和更好的体验感。而绩效目标实现程度的监控实际上就是对预算单位具体业务进展的监控，因此，增加对绩效目标实现程度的监控模式十分必要。绩效目标实现程度实际就是绩效目标完成情况，包括三个方面：一是预计产出的完成进度及趋势，包括数量、质量、时效、成本等。二是预计效果的实现进度及趋势，包括经济效益、社会效益、生态效益和可持续影响等。三是跟踪服务对象满意度及趋势。

目前，A单位在预算绩效运行监控方面主要体现在预算执行进度的监控，按照新时代绩效监控的特点，建议A单位在优化预算执行进度监控模式的基础上增加对绩效目标实现程度的监控模式。

一是树立业财一体化的转型意识。财务业务一体化是在大数据管理平台的信息环境下，将经济业务流程、管理流程及财务会计系统融为一体，以业务驱动业财一体化的信息管理流程。“业财合一”是大数据背景下政府会计改革发展的新趋势，以科技进步作为业财融合和会计转型的支撑，实现财务会计向管理会计转型。

二是构建财政业务大数据管理平台。随着数字经济的发展，在整个业务流程进行数字化的打通，破除部门墙、数据墙，实现跨部门的系统互通、数据互联，从而为业务赋能。运用“互联网+”思维，通过大数据共享方式，打破部门信息数据孤岛，对财务信息智能平台设置众多端口，以合理的业务流程为主线，分别进行系统建设。将预算编制审核、政府投资项目管理、政府采购管理、费用报销、财务支付、集中核算、财务监督、财务决算、电子档案等业务融合到数据管理平台，推进财政业务各板块的统一部署和实施，形成业务流、资金流、信息流三流合一，实现财政信息资源实时对接与共享。

（作者单位：深圳市福田区国库支付中心）