■ 本报记者 李嘉亮
五一劳动节前，中国注册税务师协 会发布公告，明确了 2022 年税务师执业 资格考试(以下简称 TA 考试)的报名时 间和相关说明。对考生而言，则更为关 心公告附件 1 公布的考试大纲的变化。
为此，《中国会计报》记者针对今年 TA 考试大纲的变化对业界专家进行了访 谈。 多位专家均表示，稳定、严谨、重细 节是今年TA考试的显著特点。
《税法( Ⅰ )》《税法( Ⅱ )》： 逻辑严谨 条理清晰
“相较于教材对考点细节的精准把 握，考试大纲体现的是知识考核方向的 引导以及对考生的要求。从今年《税法 ( Ⅰ )》《税法(Ⅱ)》的考试大纲来看，更多 的是对教材的完善、内容的更新，在稳定 的基础上，更为严谨。”首都经济贸易大 学教授刘颖在接受《中国会计报》记者采 访时说。
在刘颖看来，今年《税法( Ⅰ )》《税法 (Ⅱ)》考试大纲呈现4 方面特点：
一是考试大纲学习思路结构更具逻 辑性。对一些章节、知识点进行了合并、 拆分、移位，在更具逻辑性的同时，强化 了知识的层次感。 比如，《税法( Ⅰ )》将 原大纲中的销售服务、销售不动产、销售 金融商品的销售额合并为“销售额的特 殊规定”，列在“视同销售行为的销售额” 之后，强化了知识点单元的层次感。再 比如，《税法(Ⅱ)》中将“熟悉非居民企业 派遣人员在中国境内提供劳务征收企业 所得税的规定”“掌握非居民企业间接转 让财产企业所得税处理”等企业所得税 知识点移至国际税收章节，使得考生复 习相关知识点时，利于理解政策，同时 ， 条理清晰，复习思路更为流畅。
二是对章节文字有所调整，表述更 为严谨。比如，《税法(Ⅱ)》原大纲中“资 产的税务处理”改为“资产的所得税处 理”，将“货劳税”改为“货物和劳务税” 等，表述更为严谨，贴合税务师职业的专 业化视野和精准性表述的要求。
三是对知识点重视程度有所调整。 比如，《税法( Ⅰ )》中将“石脑油、燃料油 消费税征(免、退)政策”由“掌握”改成“了 解”，这一改动贴近实务。“当然，那些将 ‘了解’改为‘掌握’的知识点要引起考生 重视。”刘颖提醒。
四是明确政策截止日，考生要注意 政策更新，并重视减税降费推进中相关 税收优惠政策的把握。
“整体来看，今年《税法( Ⅰ )》《税法 (Ⅱ)》考试大纲变化不大，重点难点有微 调，知识点结构逻辑清晰，文字性表述更 为严谨。”刘颖建议，考生在备考过程中 要对知识进行理解记忆，避免出现死记 硬背导致考试两极分化的现象。
“考试的目的在于掌握应用，便于未 来税务师执业。理解这一点后，相信考生 会有一个更为成熟的备考理念。”刘颖说。
《涉税服务实务》：
强化科目结合度
近年来，TA 考试方向逐步贴近实操， 强调考生的实践能力。
“从大纲正文来看，今年《涉税服务 实务》调整不大，整体结构与去年一致， 仍分为 9 章。”北京国家会计学院教授奚 卫华说，从大纲的要求来看，学习《涉税 服务实务》的基础是 TA 考试中其他基础 学科内容的学习，尤其是《税法( Ⅰ )》和 《税法(Ⅱ)》的相关知识，更是我们需要 关注的重点 。2022 年税务师教材的政 策截止时间是 2022 年 3 月31 日，此前出 台的重要政策是考生们现阶段预习的 重点内容。
从具体变动来看，税收征收管理章 节新增“了解新时代深化税收征管体制 改革要求”，删除“了解税务管理体制的 内容”“了解税务机构设置及各级税务机 关的职责分工”。
涉税专业服务程序与方法章节作为 本科目学习的重点和难点，2022 年的变 化内容主要体现在《税法( Ⅰ )》和《税法 (Ⅱ)》教材的调整之中。“比如最新的增值 税留抵税额退税政策、适用 3%征收率的 小规模纳税人免征增值税政策、固定资 产加速折旧政策、研发费用加计扣除政 策及 3 岁以下婴幼儿照护专项附加扣除 等，都要引起考生重视。”奚卫华说。
涉税会计核算章节也是本科目的重 点内容，与《财务与会计》中的涉税内容 联系紧密。2022 年《涉税服务实务》考试 大纲对这部分内容提出了更加具体的考 试目标：在“涉税会计核算概述”中新增 了解会计与税法一般性差异，熟悉会计 核算对象和任务，掌握涉税会计核算基 本科目设置的考核要求。在“其他税种 会计核算”中新增了解会计科目设置和 掌握其他税种会计核算的考核要求。
考试大纲在第七章中新增了“税收 策划的基本方法”。这部分内容需要结 合教材掌握。另外，2021 年度增值税申 报表、企业所得税申报表进行了相应调 整 。 而报表填列是《涉税服务实务》考 核的范围，考生需要对重点报表项目有 所了解。
考试大纲对考生备考的指导性重要 程度不言而喻。伴随着TA考试大纲的正 式公布，奚卫华提醒考生尽快进入备考 状态，结合知识点的变化，主攻重点难 点。在基础复习的基础上，将自己的复 习效果提升至新高度。
《财务与会计》：
传承中有突破
“传承中有突破。”看到《财务与会计》 考试大纲后，教辅老师赵玉宝说。
他分析，在章节结构调整方面，考虑 到企业破产清算会计的特殊性，将原大 纲第 7 章中破产清算会计核算和第 18 章 中破产清算财务报表的列报整合，增加 第 19 章企业破产清算会计，独立讲解破 产清算会计核算和列报，区别于其他各 章的持续经营会计核算。
在赵玉宝看来，考核要求的调整更 贴近考试要求。结合财政部近年来颁布 的相关规章、解释及问答等，这次对部分 内容考核要求进行修改、补充与完善。 如，第三章调整了考核要求，各种筹资方 式从“了解”调整为“熟悉”，筹资的分类 和股利分配形式与程序从“熟悉”调整为 “了解”，各种股利分配政策从“熟悉”调 整为“掌握”。
新 增“原 材 料 ”和“其他存 货 的核 算”，新增“掌握租赁负债的核算”，新增 “应交社保费”的核算，删除“掌握库存股 及其账务处理”。
赵玉宝提示考生，新增内容属于考 核重点，但是删除部分并不是不用掌 握，而是为了避免重复列报要求才做的 删除。
“未来，考核范围将更加全面，客观 题计算量提升，希望考生在教材出炉 后认真学习，切忌‘抓大放小’。”赵玉宝 强调。
对此，深耕教辅一线的陈楠表示赞 同。结合以往，特别是去年该学科考试 后的情况，陈楠提醒考生不要掉以轻心。
他建议，考生要做到细节化、全面 化。《财务与会计》科目考核历来都有“全 篇皆重点”的特色，建议考生切不可因内 容的稳定而降低复习的要求，更不能忽 视对知识细节的重视。
同时，要重视差异化的考试特点。 相较于会计资格和注册会计师考核思 路，TA考试《财务与会计》考核明显有“不 走常规路”的特点。陈楠建议，考生在复 习中要充分利用今年大纲内容稳定的特 点，投入更多精力研究TA考试特点，更加 精准、熟练地掌握相关知识。
“贴近实务是近年来 TA 考试考核趋 势，考生要顺势而为。”陈楠建议，考生在 复习中，应当注意相关知识的实务应用， 将准则规范和实务工作的需要结合，达 到学以致用的要求。
《涉税服务相关法律》： 局部微调 理解记忆
“ 整 体 来 看 ，2022 年 考 试 大 纲 与 2021年比较，体系结构总体变化不大，局 部微调 。如将社会保险法再次列入考 试范围；根据民事诉讼法新修订内容， 对其做出相应调整；对考试科目部分学 习要求予以更新，部分章节名称进行精 简。”教辅老师赵俊峰谈到《涉税服务相 关法律》考试大纲的变化时说。
从变动来看，考生要对大纲中由之 前“了解”改为“熟悉”的内容引起足够的 重视。 比如，民法总论中民法的基本原 则由“了解”改为“熟悉”，债法章节中“合 同的意义和特点”学习由“了解”改为“熟 悉”等。这些变动意味着考试中对此知 识点的要求加强，增加了出题可能性和 试题难度。
在赵俊峰看来，将社会保险法再次 加入大纲范畴是贴合了实务的要求。熟 练掌握社会保险相关知识对于企事业财 务人员非常重要。根据以往考试规律， 考核概念理论会相对多一些，但是从近 几年 TA 考试整体偏实务的考试风格来 看，未来不排除考核税务扣除、社保费用 等相关知识。
“考试大纲对考核方向有引领作用， 应引起考生重视。”赵俊峰提醒，未来教 材出炉后，考生要根据大纲对比找到复 习重点。
基于《涉税服务相关法律》科目知识 点覆盖面广的特点，赵俊峰建议，考生要 善于在理解的基础上对知识点进行把 握，避免因考查方法的改变乱了阵脚。