国家税务总局货物和劳务税司副 司长刘运毛日前担任新一期“税务讲 堂”主讲人，详细解读了有关“2022年大 规模留抵退税政策的重点内容以及纳 税人关心的热点问题”。
为支持小微企业和制造业等行业发 展，提振市场主体信心、激发市场主体活 力，2022年3 月21 日，财政部和国家税务 总局联合发布公告，明确了小微企业和 制造业等行业留抵退税政策。 同时，国 家税务总局相应配套制发了有关征管事 项的公告，对相关征管问题进行明确。
刘运毛介绍，大规模留抵退税有三 大特点：一是聚焦小微企业和重点支持 行业；二是增量留抵和存量留抵并退； 三是制度性、一次性和阶段性安排并 举。具体来说，主要包括两大类：一是 小微企业留抵退税政策，即在2022年对 所有行业符合条件的小微企业一次性 退还存量留抵税额，并按月退还增量留 抵税额；二是制造业等行业留抵退税政 策，对“制造业”“科学研究和技术服务 业”“电力、热力、燃气及水生产和供应 业”“交通运输、仓储和邮政业”“软件和 信息技术服务业”“生态保护和环境治 理业”等6 个行业符合条件的企业，一次 性退还存量留抵税额，并按月全额退还 增量留抵税额。

刘运毛进一步介绍，此次留抵退税
有几点需要特别注意。比如，将先进制
造业按月退还增量留抵税额的政策范
围扩大到所有符合条件的小微企业和 6
个重点行业，并作为一项长期性政策；
对所有符合条件的小微企业和制造业
等行业企业在2019年4 月 1 日前形成的
存量留抵税额一次性予以退还；2019年
开始实施的普遍性留抵退税政策，设置
了“连续六个月增量留抵税额大于零，
且第六个月不低于 50 万元”的退税门
槛，此次对小微企业阶段性取消这一退
税门槛，执行期限为 2022 年 12 月 31 日
前；小微企业和制造业等行业留抵退税
政策的适用主体不仅指企业，还包括按
照一般计税方法计税的个体工商户等。
留抵退税政策适用主体如何确定？
刘运毛称，对于适用制造业等 6 个行业
留抵退税政策纳税人的确定，政策延续
了此前先进制造业留抵退税政策“从
主”适用原则，即按照纳税人的主营业
务来判断纳税人是否满足行业相关条
件，而非以纳税人登记的行业确定。在
企业规模的划型标准上，主要按照人民
银行等 5部门发布的《金融业企业划型
标准规定》和工信部等4部委发布的《中
小企业划型标准规定》中“营业收入”和
“资产总额”两个指标来划定。 同时，对两个标准中未设置这两个指标的行业， 以及未纳入两个标准划型的行业，也明 确了具体划型标准。
针对纳税人比较关心的此次增值税 留抵退税政策与即征即退、先征后返(退) 政策衔接的问题，刘运毛进行了说明。他 表示，按照现行规定，纳税人不能同时适 用留抵退税政策和即征即退、先征后返 (退)政策。也就是说，享受过即征即退、 先征后返(退)的，不得申请留抵退税；反 之，已获得留抵退税的，不能再享受即征 即退、先征后返(退)。此次留抵退税力度 加大后，可能有此前选择享受即征即退、 先征后返(退)的纳税人，希望重新选择留 抵退税；也可能有纳税人在申请留抵退税 时未考虑全面，希望给予重新选择享受即 征即退、先征后返(退)的机会。
针对纳税人关切，有关公告明确纳 税人可以在2022年 10 月31 日前一次性 将已取得的留抵退税款全部缴回后，按 规定申请享受增值税即征即退、先征后 返(退)政策。纳税人自2019年4 月 1 日 起已享受增值税即征即退、先征后返 (退)政策的，可以在 2022 年 10 月 31 日 前一次性将已退还的增值税即征即退、 先征后返(退)税款全部缴回后，按规定 申请退还留抵税额。