财务对账，就是核对账目，防止编制会计凭证和登记账簿的差错，以实现账证、账账、账实相符的目的。按照政府会计制度的要求，财务会计的收入费用类科目按月结转，预算会计的收支类科目按年结转，财务人员于期末完成结转工作之后，应及时归整原始凭证、填制科目余额汇总表、盘点实物资产，以便顺利开展对账工作。一方面，需逐笔核对各原始凭证相应的数量、金额是否与记账凭证的记录一致，会计科目选择是否准确；另一方面，要核对财务会计和预算会计中的恒等式是否成立，相互之间是否存在勾稽关系；还要核对货币资金和实物资产等是否与账上所列余额相等。基于政府会计制度下“平行记账”的特点，本文在传统对账方法的基础上，重点梳理财务会计与预算会计内部与相互之间的核对思路，为财务人员的期末对账工作提供有效帮助。

（一）货币资金对账

财务会计下的货币资金应每月末进行核对，包括“库存现金”“银行存款”和“零余额账户用款额度”等。首先，分别核对“库存现金”“银行存款”和“零余额账户用款额度”日记账和总账、明细账的一致性，包含本期发生额和期末余额。其次，“库存现金”的账面余额与实际盘点数应一致，“银行存款”和“零余额账户用款额度”的总账、明细账与银行对账单应核对一致。另外，将“库存现金”“银行存款”和“零余额账户用款额度”分别与预算会计中“资金结存”的对应明细科目进行核对，比较本期发生额与期末余额，差异应为非预算内资金的收支。

（二）其他资产类科目对账

每月末，将“固定资产”“无形资产”和“库存物品”等总账、明细账与“行政事业单位资产管理系统”相关数据进行核对，确保资产的本期增加、本期减少和期末存量与实际相符。另外，核对本期的资产折旧与摊销是否按规定要求计提。

分析“在建工程”的核算内容，区分具体建设项目，将总账、明细账与项目管理员的登记台账进行核对，确保各项目实际成本的准确核算。此外，如存在长期不转为固定资产的工程项目，应剖析具体原因，并采取相应的处理措施。

分析“长期股权投资”的核算内容，核实单位持有的长期股权投资是否按照规定采用成本法或权益法进行核算。采用权益法核算的，核实是否根据被投资单位发生的净损益、利润分配及其他所有者权益变动进行相应处理。

（三）往来科目对账

月末应对往来科目开展逐个审查，结合原始凭证翻看相应的总账、明细账，查找异常的发生额及余额，及时作出调整。对于“应收账款”“其他应收款”“预付账款”等资产类往来科目和“应付账款”“其他应付款”“预收账款”等负债类往来科目，应确保登记的往来单位（个人）准确无误，并视情况与对方核对余额。此外，通过账龄分析，对超过规定年限但无法冲销的款项，按有关规定予以处理。

（四）收支科目对账

1.核对本期财政性资金的收支，根据不同的功能分类和经济分类，逐项开展核对。在确保与银行核对一致的基础上，也要注意财务会计与预算会计之间的财政收支核对。直接支付方式下，需要进行财政拨款（预算）收入与支出（费用）科目的核对，而授权支付方式下，则进行“零余额账户用款额度”与财政收支科目的核对。

2.核对本期非财政性资金的收支，包括“事业收入”与“事业预算收入”“上级补助收入”与“上级补助预算收入”、非财政资金的费用与事业支出等关联科目的核对，分析产生差异的原因。

3.编制本期“预算结余及本期盈余差异调节表”，分析财务会计和预算会计因核算基础和核算范围不同而产生的差异，进一步核实账务处理的准确性。

假设某气象部门事业单位2022年1月末的科目余额如表1所示。

该单位2月期间发生如下业务和事项，如表2所示。

根据以上账务处理，汇总得出2月末科目余额如表3所示。

（一）“银行存款”对账

1.梳理本期“银行存款”总账、明细账，借方累计登记2笔业务，合计36360元，贷方累计登记2笔业务，合计2700元，期末余额为113660元。将借贷方发生额、期末余额分别与银行存款日记账和银行对账单进行核对，确保会计账簿与出纳账簿一致，与银行流水一致。

2.梳理本期“资金结存——货币资金——银行存款”总账、明细账，与“银行存款”核对，并比较差异，分析具体原因。核对情况如表4所示，差异原因均为未纳入预算管理的收支业务，账务处理无异常。

（二）“零余额账户用款额度”对账

1.梳理本期“零余额账户用款额度”总账、明细账，借方累计登记3笔业务，合计83000元，贷方累计登记6笔业务，合计40800元，期末余额为262200元。区分功能分类，将借贷方发生额、期末余额分别与“零余额账户用款额度”日记账和代理银行财政授权支付会计对账单进行核对，确保会计账簿与出纳账簿一致，与实际的财政授权支付额度变动一致。

2.梳理本期“资金结存——零余额账户用款额度”总账、明细账，与“零余额账户用款额度”按照功能分类逐一比较，核对情况如表5所示，本期发生额及期末余额均保持一致。

（三）其他资产类科目对账

1.“固定资产”科目本期增加5300元，期末余额为505300元；“固定资产累计折旧”科目本期计提4000元，期末余额为5900元。将以上内容与“行政事业单位资产管理系统”总账数据核对，按照资产类别逐一比较，确保资产原值、累计折旧与净值与实际一致。

2.“在建工程”科目期末余额为150000元，较上期无变动，月末与项目管理员核实确认工程施工进度，检查是否存在已交付使用的工程项目，并及时进行会计处理。

3.“长期股权投资”科目期末余额100000元，本期对被投资单位的投资份额及影响程度仍保持不变，且被投资单位未发生所有者权益变动，因此本期无相关账务处理。

（四）往来科目对账

本月“应收账款”减少20200元，期末余额为0；本月“其他应收款”增加2500元，期末余额为2500元，往来单位（个人）为本单位职工，账龄为1年以内，后续可关注相关费用报销业务；本月“其他应付款”无发生额，期末余额5000元为往期收入的履约保证金，往来单位（个人）为某施工单位，账龄为1年以内，后续可关注相关项目建设情况，符合条件的应及时进行返还。

（五）收支科目对账

1.核对本期财政性资金的收入与支出，根据不同的功能分类和经济分类，逐一核对。将相关会计科目的本期发生额进行统计，如表6所示。“零余额账户用款额度”借方发生额按不同功能分类，与“财政拨款收入”及“财政拨款预算收入”贷方发生额核对一致，即财政资金的收入核算无误。“零余额账户用款额度”贷方发生额按不同功能分类，与“事业支出”借方发生额核对一致；另外，与“业务活动费用”借方发生额核对，存在功能分类2200504下的差异5300元。再者，将不同经济分类和功能分类下的“业务活动费用”与“事业支出”核对，存在“资本性支出”下的差异5300元。经核实，以上差异为购入资产的支出，不产生费用，为“双功能”核算方式下的正常差异，即财政资金的支出核算无误。

2.核对本期非财政性资金的收支，其中，“事业收入”贷方发生额为16000元，“事业预算收入”贷方发生额为36360元，差额20360元，核实原因为计提增值税160元及收回应收账款20200元；“事业支出——商品和服务支出”借方发生额200元，无对应的费用类科目发生额，核实原因为缴纳上期增值税200元。以上差异均为“双功能”核算方式下的正常差异，即非财政资金的收支核算无误。

3.核对预算结余与财务盈余的差异，理清形成差异的原因，进一步验证本期收支科目核算的准确性。编制表7，以预算结余为基准，加减各类差异调节事项，最终计算得出财务盈余的准确数额，则表明账务处理无误。

政府会计制度的实施，对行政事业单位会计核算的精细化、规范化提出了更高要求。各单位要在思想认识上重视对账工作，将其作为提升财务信息质量的着力点、关键点，按期提供准确的报表和数据，为决策层提供可靠的信息支撑。具体而言应做好以下几方面工作。

（一）提高财务人员专业素养

财务人员应持续加强政府会计制度的学习，密切关注政策更新与调整，认真通读相关准则和制度解释，在思维中建立“平行记账”的模式。积极参加培训，拓宽专业视野，进一步加深理解。将理论知识与实际操作有机结合起来，对于疑难问题应开展广泛讨论，在实践中交流，在交流中成长。积极培养对账习惯，结合本单位业务特点，不断完善对账方法。

（二）加快财务系统升级改造

按照政府会计制度的要求，实现财务系统的同步衔接。根据实际业务情况，调整、改造财务软件，增加系统适配度，促进新制度的正确运用和对账工作的方便快捷。如增加自动对账功能模块，通过银行对账单的导入，逐一核对相关科目明细账；建立财务系统与资产管理系统的数据对接，实现资产原值、折旧等信息的同步增减；设定“货币资金差异表”“收入差异表”“支出差异表”等表单，对记账数据自动取数，节省人工统计的耗时。另外，对于未同时登记在财务会计与预算会计的凭证，进行智能识别并统计，提高各类数据的核对效率。

（三）推动对账机制建立健全

建立单位内部的定期对账机制，根据工作安排，指定责任岗位及职责要求，明确具体的对账内容和流程，制定统一可靠的实施标准。同时，定期开展账务处理的准确性检查和对账工作的有效性考核，以实现财务对账真正落实落地。通过制度的建立健全，增强财务人员的重视程度，形成良好风气，规范对账手段，最终提高财务信息质量水平。