姚佳

一、体育事业单位内部控制的 必要性
行政事业单位内部控制是指单 位为实现控制目标，通过制定制度、 实施措施和执行程序，对经济活动 的风险进行防范和管控。
事业单位内部控制主要是为了 确保事业单位经济活动正当合规， 资产安全可靠，运用有效，财务信 息真实可信，防范舞弊与防止腐败 以及提高公共服务效率与成效。单 位负责人负责本单位内部控制建 立、健全并切实执行。通过制定制 度，实施措施，执行程序等措施来 预防与控制经济活动中存在的风 险，加强单位内部控制极为重要。
体育事业单位因行业特殊性而 有很多不同于普通事业单位的特征, 因此有必要在考虑行业特殊性情况 下，制定出符合本专业的内部控制 条款，对单位的各种经济活动业务 流程进行梳理，对业务环节进行界 定，对经济活动中存在的风险进行 系统的分析，识别出其中存在的风 险点并选择相应的风险处理策略， 以此为基础，按照国家相关规定建 立和完善本单位的各种内部管理制 度，促使相关人员认真贯彻落实。
二、体育事业单位内部控制的 难点
（_）内部控制体系建设不完善
未针对体育类事业单位行业特 殊性来构建其内部控制体系，目前 多数事业单位按照财政部下发《行 政事业单位内部控制规范（试行）》 通知要求来构建内控体系，各单位 只是做出文件中明确要求，而未结 合其行业特性及党风廉政管理等要 求来构建内部控制有关制度及程 序。而很多事业单位聘请第三方制 作内控制度，造成内控制度的同质 性极强，未能凸显其所在单位的行 业特点以及内控要求的特殊性。
内控上一些硬性规定的条款可 能与实际业务存在偏差，如内控制 度规定，超过定额资金要采取比价、 询价的方式。对于体育类的比赛项 目来说，有一些不能够实现。如棒 球、高尔夫球属于户外运动，有场 地要求高的特点，在北方冬季不能 训练时，需要到南方参加冬训。在 南方场地选择上，教练团队要根据 下一次比赛场地就近择地，使球员 事先适应。即便是场地收费比较昂 贵，又没有配合履行相关程序，但 是要想熟悉比赛环境以达到较好的 效果，就必须要选择这类场地，从 而导致了不符合内控要求的限额上 购买模式选择。
（二） 内控人员重视程度不高 体育事业单位基本上都是以竞
技体育成绩为标准来衡量本单位各 项任务完成情况，重排名、奖牌数 量而忽略单位内部运行中存在的风 险和问题。部分领导层对风险管理 认识淡薄，存在经过巡查、审核后 才能按要求开展有关制度建设及内 控要求工作的情况，不能做到事前 积极发现风险并降低风险漏洞。年 度内控报告工作以财务人员为主， 一些单位负责人对内控报告结果及 反映出的问题关注度不高，甚至有 不承认内部控制在本单位日常事务 中所发挥的积极作用与深远影响， 仅将其作为上级交派事务对待的现 象存在。
（三） 缺乏专业性
内部控制需要风险评估与风险 控制，很多事业单位达不到这一要 求，甚至内控制度所规定的风险评 估与控制归口职责都流于形式，在 实际工作当中往往不能完全执行， 因为单位内部有关人员没有经过内 控知识培训，对于内控的考核，风
险控制手段，要点等等，都没有充 分理解，往往在出现问题的时候， 不知道该从哪里入手。一些事业单 位因为其本身人员编制不足，为实 现内控要求中不相容职务分离，导 致了人员没有相关工作能力，而分 配在这个岗位上。
（四） 预算业务与实际脱节
事业单位在预算中通过使用预 算一体化平台来实现，各项基础信 息、资产、政采、预算、开支、报 销等均可通过该平台运行，促进数 据共享，预算编制准确性和前瞻性 需求也加大。在实践中，因各部门 之间信息沟通不及时、不畅通，造 成预算编制与实际执行之间，出现 了分歧。体育事业单位每年都要举 办部分比赛，一般在年初时还不能 清楚地了解到比赛的形式及途径， 对于有比赛任务的单位，在年初就 不能判断有无政采需求及资产增加 等问题，造成年初预算在具体实施 过程中易出现不一致的现象。
（五） 监督流于形式
内部控制规范要求有关单位建 立健全内部监督制度、明确有关部 门或者岗位内部监督职责权限、规 定内部监督程序及要求、开展内部 监督检查、自我评价等内部监督工 作。而多数事业单位，因部门设置 要求，其内部并无专业的考核及监 督机构，仅能指派有关人员从事此 项工作，经常指派人员也无考核、 监督能力及专业知识，而对内控的 考核监督，则需各部门及有关业务 人员，通力合作才能实现，因上述 情况而造成对单位考核，监督流于 表面，结果失真。
三、体育类事业单位内部控制 的建议
（-）建设有体育特色的内部 控制体系
根据体育类事业单位的行业特 殊性，对其业务单位功能进行梳理, 并制定具有体育特色的内部控制标 准，如设计了运动员集训和试训作 业流程，制定了体育类专业和高值 易耗品管理措施，特殊类专业服装 和器材采买制度以及反兴奋剂有关 规章制度。对冬、夏训，外出参加 比赛，集训按项目特点规定必需发 生的支出等问题，进行详细的专门 解释和实行三重一大议事规则进行 考虑。并可结合党风廉政风险防控 机制、构建有关要求，对单位内控 提出要求，使体育类事业单位内部 控制能够站在更高政治站位、更全 面视角上进行构建。
（二） 提升单位负责人和工作 人员内部控制意识
增强单位负责人对于内部控制 重要性的认识，业务培训等，促进 单位负责人对于内控的高度重视， 并通过促进单位负责人内控意识的 提高进而影响到其他工作人员对于 内控的关注度。严格执行“三重一 大”议事规则，以内部控制为抓手, 明确每一个人的岗位职责和具体责 任，并以责任落实到人的方式，逐 层夯实责任，发挥内部控制应有的 功能。
（三） 加强人员培训工作
强化本单位全员内部控制知 识，让他们认识到内部控制的重要 性与意义，提高内部控制政治站位 并定期举办内部控制培训会。研究 和吸取同行业中其它机构的优良成 果，然后根据本机构的情况加以改 良运用。并要求各单位从上到下每 个人都要学习内部控制规范要求， 研究本单位的内部控制制度以培养 复合型人才。把内部控制培训列入 年度工作计划。尤其单位财务人员 和纪检人员更应该重视业务学习， 切实承担内部控制工作。定期安排 财务人员、纪检人员参加本单位的 日常运作，学习日常业务流程及专 业知识，帮助其提出良好的管理建 议，改进监督流程。还鼓励业务部 门结合实际业务的需要，对内控提 出修改建议。
运用现代手段加强内部控制， 普及0A等网络化办公软件的使 用，提升事项审批的速度，让数据 多跑路，人少跑路。年度内部控制 评价工作需要各个部门通力协作、 报送资料方能进行，因此，领导要 在源头上认清内部控制工作重要 性，用全局眼光安排内控工作。
（四）加强沟通协作
每一个业务部门都应该依据自 己的工作计划来梳理每一年的工作 任务，针对常规办比赛应该有一个 基本的预算框架，而针对特殊办比 赛则应该依据有关文件做到提前筹 谋、提前预算并与预算管理人员及 时进行交流，以便在做年初预算时 能从容应对，保证应预尽预，以达 到预算的有效管控。参与日常支出 内部控制的有关部门、人员应履行 各自责任，保证部门和环节应审尽 审，避免把问题带入下一步。加强 各部门之间的横向沟通以及上下级 之间的纵向交流，加强信息传递与 共享，多利用信息平台保证信息传 递及时、准确。
（五）加强监督工作
监督对内控而言不可或缺， 在单位没有内部监督相关能力的情 况下，可雇佣第三方开展相关的监 督、考核等活动。但需要指出的是, 体育行业特殊性决定了外部监督和 评估机构无法对体育类事业单位属 性进行深刻认识，造成监督和评估 结果缺乏实操性。因此，一方面聘 请外部力量开展监管，另一方面评 估工作中本单位有关部门应全程介 入，使监督评估结合实际，阐述行 业特点，回答行业特殊性，以保证 监管和评估的综合性、重要性和联 系实际性。
采用多途径对内控执行情况进 行监管，不应仅仅依赖于内控监督 部门，应与日常审计、离任审计、 专项检查、自查工作等多维度相结 合，对单位内控体系进行监管和考 核。通过财务人员，纪检人员和内 控监督小组的多方参与，对单位内 控体系进行监督和考核。实现有问 必答、无问必答、有增无减的优化 原则。
（六）建立内部控制考评体系 对于风险评估确定的风险点应 主动实施整改，做到防微杜渐并结 合绩效考评迫使有关人员关注问题 并落实整改。公开披露监督、评价 结果，吸引公众关注，激励公众积 极参与并提出合理建议，对采用的 合理建议在绩效考评中给予适当奖 励。
作者单位天津市小球运动管 理中心