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自来水国有企业内部控制存在的问题及对策浅谈

 ■张春麒

 

—、引言
完善且有效的内部控制是国 有企业防范化解重大风险和促进经 济高质量发展的重要支撑和根本保 障。为此,国家监管部门出台了一 系列关于内部控制体系建设的规章 制度、实施方案和意见建议。自来 水是事关国计民生的重要民生行 业,自来水国有企业的内部控制理 应得到高度重视。因此,对目前自 来水国有企业内部控制存在的问题 进行梳理和分析,并有针对性地提 出完善内部控制的对策建议具有重 要现实意义。
二、内部控制对自来水国有企 业的重要性
(一)内部控制有助于自来水 企业国有资本保值增值
完善且有效的内部控制能够 有效确保自来水国有企业的资产安 全,防止公司内部人员非法侵占、 挪用公司财产,进而为企业国有资 本的保值增值提供坚实保障;完善 且有效的内部控制有助于企业战略 目标的实现,防止公司管理层可能 会导致国有资产流失的不当决策, 确保企业国有资本的保值增值。
(二)内部控制有助于自来水 国有企业高质量发展
完善且有效的内部控制既实现 了权力的科学配置、有效制衡和监 督,有助于形成科学高效的决策, 又实现了管理层与治理层对风险点 的科学认知和有效管控,有助于形 成完善的风险管理,还实现了公司 战略目标的逐步实现、财务报告的 真实有效,有助于形成良好且可信 的经营业绩,而这些都有助于自来 水国有企业的高质量发展。
三、自来水国有企业内部控制 存在的主要问题
(—)部分内部控制设计不 合理
首先,为了推动国有企业内 部控制体系建设,监管部门出台了 —系列的规章制度和实施方案。由 于内部控制体系建设并非企业自发 行为,部分自来水国有企业为了尽 快符合监管要求,对监管部门出台 的内部控制制度照抄照搬,并未有 效结合企业的实际情况。其次,为 加强党对国有企业的领导,党委 (党组)书记、董事长"一肩挑" 成为国企强化党建工作的一项重要 内容,部分国有企业甚至出现了党 委(党组)书记、董事长和总经理 “一肩挑"。在“一肩挑”情境下, 部分自来水国有企业在权责划分时 出现了董事会与总经理办公会职责 不分、总经理办公会议事范围不合 理等情形;最后,内部控制的制衡 本质要求对管理层与治理层的权力 进行合理限制,但是部分自来水国 有企业却对管理层与治理层过度赋 权,比如在资金管理制度赋予董事 长和总经理审批库存现金限额的权 限,这违背了监管部门出台的资金 管理相关的规章制度。
(二)内部控制执行不到位 首先,"三重一大”决策机制 是保证自来水国有企业科学决策的 重要制度安排,但部分自来水国有 企业存在"三重一大"制度执行不 彻底的情形。比如,某自来水国有 企业"三重一大"制度规定对外担 保需要党委会前置讨论后由总经理 办公会集体决定,但该制度在实际 执行时,却存在个别对外担保未上 总经理办公会的情形。其次,财务 制度的有效执行时保证自来水国有 企业财产安全的重要制度安排,但 部分自来水国有企业存在财务制度

执行不到位的情形。比如,某自来 水国有企业财务管理制度规定财务 会计管理要日清月结和及时入账, 但该制度在实际执行时,出纳并未 做到日清月结,现金收入几天后才 存入银行,甚至出现了现金"坐支”; 会计的账务处理也不及时,表现为 集中进行账务处理。最后,内部审 计是确保内部控制质量的重要监督 机制,但部分自来水国有企业存在 将内部审计和独立审计混为一谈的 情形。比如,某小型自来水国有企 业的内部审计制度规定对本企业的 财政收支、财务收支和经济活动的 真实、合法和效益,依法实施监督、 评价和咨询活动,但该制度在实际 执行时,内部审计形同虚设,并未 开展任何实质性内部审计活动。
(三)内部控制风险意识不强 首先,治理层和管理层对风险 管理的科学认知是确保自来水国有 企业高质量发展的重要前提,但是 部分自来水国有企业的治理层和管 理层对风险管理缺乏科学的认知, 认为国有企业的风险较低,甚至没 有风险。这一错误的思想认识使得 治理层和管理层在进行投资、融资 和经营决策时对相关风险的了解和 防控不到位,严重制约了自来水国 有企业的高质量发展。其次,明确 相关风险点是自来水国有企业通过 内部控制科学防范化解风险的前提 条件,但是部分自来水国有企业并 不了解自身风险点的所在之处,或 者对自身风险点的把握不准。比如, 众所周知,自来水质量是自来水国 有企业风险管理的重要领域,但是 部分自来水国有企业对影响自来水 质量的因素了解不清、不全,不能 与时俱进、因地制宜。
(四)内部控制信息化建设 不足
首先,统一的信息化基础设 施是确保自来水国有企业通过内部 控制信息化建设提高效率和效果的 重要保障,但是部分自来水国有企 业在内部控制信息化建设初期缺乏 “全公司一盘棋”的顶层设计思 路,允许各职能部门或下属公司自 行开展内部控制信息化建设,使得 各职能部门或下属公司的内部控制 信息化基础设施不统一,彼此之间 无法直接衔接或衔接成本较高,形 成了 “各自为政’的局面。其次, 内部控制信息化人才储备是确保自 来水国有企业内部控制信息化持续 高效、成效持续凸显的重要条件, 但是部分自来水国有企业对内部控 制信息化的认识不足,使得相关人 才储备几乎为零,内部控制信息化 建设相关的基础设施开发、运行和 维护只能依赖第三方科技企业,在 财务预算收紧的情况下,内部控制 信息化建设只能暂停或暂缓。
四、自来水国有企业完善内部 控制的对策建议
(一)完善内部控制的设计
首先,自来水国有企业要充分 认识内部控制体系建设的重要性, 将内部控制体系建设转化为企业的 自发行为,积极推进相关内部控制 制度的修订工作,结合企业自身的 实际情况,完善相关内部控制制度 的设计,同时在制度健全的基础上, —定要建立操作流程,并根据实际 情况适时对操作流程进行调整,确 保制度能够有效执行。其次,自来 水国有企业要正确处理党对国有企 业的领导和国有企业治理结构权责 划分的关系,既要继续坚持党对国 有企业的领导不动摇,又要合理划 分党委会、董事会与总经理办公会 的权责范围,彼此之间既不混淆也 不取代。最后,自来水企业对管理 层与治理层的权力要进行合理限 制,确保对管理层与治理层的赋权 不与国家出台的相关规章制度相 违背。
(二)落实内部控制的执行 首先,自来水国有企业要严格 贯彻落实"三重一大”决策机制, 不能因为党委(党组)书记、董事 长和总经理"一肩挑”的人事安排 就简化"三重一大”的决策流程, 应当尽量避免党委会、董事会和总 经理办公会人员出现完全重叠或高 度重叠,即使在高度完全重叠或高 度重叠的情况下出现三会合一的情 形,也应当三会分别表决,分别形 成会议决议和会议纪要。其次,自 来水国有企业要严格贯彻落实企业 财务制度,财务人员要做到日清月 结、及时入账,加强对财务制度执 行情况的监督,对“坐支"等违规 行为进行及时整改。最后,自来水 国有企业要严格贯彻落实内部审计 制度,明确董事会下设审计委员会 对内部审计的领导职责,为内部审 计部门配备具有专业胜任能力的人 员,积极开展各项专项审计工作, 并适时引入第三方审计机构对内部 控制执行有效性进行评价,防止灯 下黑的情况出现。

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