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江汉油田“三个三”滚动预算实施提升财务管理水平引领企业价值创造

提升财务管理水平

引领企业价值创造
——江汉油田“三个三”滚动预算探索与实践

按照集团公司分“三步走”打造世界领先洁净能源化工公司的总体部署，江汉油田提出了“万亿方储量、千万吨油田、百亿方产量”的战略目标。如何进一步发挥预算价值引领，构建战略型集约化财务管控体系，把增储、上产、降本更好地统一起来，实现“万千百”战略目标，是需要深入研究、解决的重要课题。通过完善“三个三”滚动预算体系和运行机制，加大“三个三”滚动预算探索与实践力度，实现油田高质量可持续发展目标。

“三个三”滚动预算的探索与实践，是全面预算管理体系的进一步深化应用，达到了财务与战略结合、财务与业务融合的目的，提高了在面对复杂市场环境时的抗风险能力，促进了企业阶段目标和中长期目标的实现，为油田可持续高质量发展提供了有力支撑。

“三个三”滚动预算实施背景

江汉油田全面预算管理体系经过多年的实践，在预算的编制、运行、分析、考核等方面均有较为成熟的做法，但与当前企业发展要求相比，还存在一些不足。

（一）战略导向不够

油气田企业侧重于年度生产经营任务的完成，全面预算的目标大多围绕完成上级下达的年度各项指标，虽然也有战略方面的考虑，但并不全面和充分。

（二）三大计划融合不深

油气田企业的三大计划分别由不同的部门进行组织编制，预算融合的深度、广度不够，财务预算与业务预算联系不紧密，造成预算实施过程中存在困难。

（三）精准管控不足

油气田企业生产经营有连续性的特点，总体较为稳定。但受国内外经济、国际油价形势、其他能源增长情况、环境保护要求等外部环境因素影响较多，由于全面预算的运行统一要求多，灵活度不足，不能及时调整。

“三个三”滚动预算建设思路

以油田战略目标为基础，考虑年度运行安排，兼顾中远期目标任务要求，通过“三个月滚动预算搞好经营、三个季度滚动预算分析形势、三年滚动预算看待当前工作”的基本思路，确保油田阶段和中长期规划目标的实现。

（一）坚持战略规划

围绕油气田中长期发展规划、年度经营目标，动态编制“三个三”滚动预算持续调整和优化，推进发展战略和经营目标实现。对照油田“两个三年”规划方案，动态优化调整三年预算；根据年度预算目标，滚动三个季度确定运行方案，确保年度生产经营目标实现；以季度预算运行方案，滚动三个月确定预算指标，提高预算符合率。

（二）坚持整体统筹

加强“三大计划”的联动融合，研究与滚动预算有关的外部环境变化、财税政策和内部重要事项，强化预算执行过程动态协同安排，实现从业务链到价值链的全员全过程管控，为生产经营决策提供有力支撑。

（三）坚持问题导向

围绕实现阶段目标和战略目标找差距、找问题、定措施、勤落实。开发系统提能力、工程系统守底线、销售系统盯市场、生产系统保运行、财务系统提优化、计划系统保安排。通过滚动运行，发挥财务的价值引领作用，建立高质量发展的生产经营体系，紧盯制约可持续的主要矛盾与问题，加强症结梳理和研究解决，增加企业抗风险能力。

“三个三”滚动预算体系架构设计

突出目标引领，强化指标体系构建，制定涉及年度生产经营任务及油田中长期发展规划的成果类、管理类、控制类等三大类指标。油田“三个三”预算指标分为六个级次、六大类，共678个。一级指标为产销量、收入、成本、利润四个年度生产经营目标，二至六级指标分布在技术、运行、保障、服务、管理的各个生产经营环节，围绕油田中长期规划目标，一级保一级，层层保障预算目标的顺利完成。

（一）月度指标

“三个月”指标体系构建突出精准控制，突出滚动实施，确保总部下达月度计划圆满完成。月度指标共194个，其中：产销量、价格、外部创收，完全成本、单位成本、利润等目标指标59个，自然递减率、开井数、产液量、注水量、盈亏平衡点等技术指标24个，工程完工及时率、井位论证通过率、作业频次、作业周期等运行指标53个，投资方案批复及时率、物资供应到货及时率、经营现金流、投资现金流等保障指标55个，安、环评及时率、临时用地手续资料上报及时率等服务指标2个，管理指标包括项目招标率1个。具体指标分解如表1和表2所示。

表1 目标指标

序号	指标类别	指标明细	责任部门
1	产销量	新井产量、老井产量、措施增油量、商品率……	投资发展部
2	价格	原油价格、天然气价格、页岩气价格	财务资产部
3	外部创收	技术服务创收、劳务创收、中石化内部市场收入、社会市场收入、涪陵市场收入……	经营管理部
4	完全成本	折旧折耗、人工成本、外购材料、外委修理费、井下作业费、勘探费用……	各业务部门
5	单位成本	单位完全成本、单位操作成本	财务资产部
6	利润	主营利润	财务资产部
6	利润	其他产品利润、技术服务利润、劳务利润……	经营管理部
……	……	……	……

表2 技术指标

序号	指标明细	责任部门
1	自然递减率	开发管理部页岩气管理部
2	油气水井总井数、油气水井开井数、采油时率、注水时率	工程技术管理部
3	产液量、注水量、采液单耗、注水单耗	工程技术管理部
4	原油盈亏平衡点、总资产报酬率、已占用资本回报率、资产负债率、外部市场业务利润完成率……	财务资产部
……	……	……

（二）季度指标

“三个季度”指标体系构建紧盯年度目标，突出落实保障，确保总部、油田下达半年、年度计划圆满完成。季度指标在月度指标基础上增加了综合递减率、投资完成情况、科研项目结题情况等28个季度指标。（如表3）

表3 季度指标比月度指标增加情况

指标类型	指标明细	责任部门
技术指标	综合递减率	开发管理部
技术指标	综合递减率	页岩气管理部
保障指标	油气勘探投资、油气开发投资、页岩气勘探开发工程、地面优化及系统配套项目、安全、环保隐患治理及节能项目……	各业务部门
	物化探、滚动评价井（万元），二维地震（km）、三维地震（km2）	勘探管理部
	预探井成功率、评价井成功率、重点领域探井成功率……	勘探管理部
	科研新增计划项目、科研结转计划项目、科研计划结题项目（项）	科技部

（三）年度指标

“三年”指标体系构建着眼长远规划、突出效益评价，助推气田高质量、高效益可持续发展。年度指标季度指标的基础上增加了原油期初SEC储量、天然气期初SEC储量等40个指标，侧重年度变化情况和行业对标情况。（如表4）

表4 年度指标比季度指标增加情况

指标分类	指标明细	责任部门
目标指标	原油期初SEC储量、天然气期初SEC储量、新增预测储量、新增控制储量……	勘探管理部开发管理部
	原油期初SEC储量、天然气期初SEC储量、新增预测储量、新增控制储量……	页岩气管理部
	原油发现成本（美元/桶）、天然气发现成本	勘探管理部
	原油开发成本（美元/桶）、天然气开发成本	开发管理部
	原油开发成本（美元/桶）、天然气开发成本	页岩气管理部
技术指标	储量替代率	开发管理部
	储量替代率	页岩气管理部
	储量动用率	开发管理部
	储量动用率	页岩气管理部
	劳动生产率、劳动分配率、人事分配率	人力资源部
保障指标	分公司科技项目、股份公司科技项目、	科技部
保障指标	收回投资、投资收益、资产处置、利息收入	财务资产部
管理指标	网络准入启用率、桌面安全注册率、防病毒等系统安全装率	信息中心
管理指标	工程（地质）设计、预算及时性，工程监督执行率和准确率	工程技术管理部

“三个三”滚动预算的应用

（一）滚动预算的编制阶段

以油气田规划目标为基础，以编制某一年度预算为起点，组织各层级编制“三个三”滚动预算。

(1)评价经营环境。分公司机关各业务部门和单位，按照职责和分工，根据国内外宏观环境以及油田资产、资源、资质现状，确定“三个三”预算编制基础和条件，报领导小组审定。

(2)确定经营目标。按照油田中长期规划、总部下达的预算指标，对标国际国内先进、本行业本系统内领先、历史最好水平等因素，分级、分层确定“三个三”预算目标，报领导小组审定。

(3)完成预算编制。按确定的预算目标及条件进行审核、筛选，拟订三年各业务或项目工作计划、三季度保障措施、三月实施安排，由财务资产部整理完成“三个三”预算，报领导小组审定。

（二）滚动预算执行阶段

产建生产运行、科研项目运行、投资计划运行和财务预算运行，统一按照差异对比、差异分析、制定措施、优化调整、滚动评价等五个步骤闭环运行。

(1)差异对比。根据前期生产运行情况，对钻前、钻井、试气、地面、采气运行情况进行检查，准确落实具体差异情况，按规定的各类运行指标量化反映，并根据基本业务流程各环节的关联性进行逻辑分析，最终将具体差异落实到具体运行环节上。根据当月利润完成情况，对照月度滚动预算利润进行检查，查找差异成因，并严格落实到影响利润完成的具体因素上。

(2)差异分析。从具体差异出发，结合前期运行情况，找出导致差异产生的主客观原因，并对前期运行方案安排、运行过程管理、运行服务保障等情况进行精准评价，为后续运行优化提供完整、客观和具体的依据。以利润目标为靶心，围绕影响利润完成的因素，突出分析产建运行、产销运行、生产运行和科研运行等因工作量差异对目标利润的影响，为倒逼后续各类运行和财务预算运行安排提供系统、完整和有效指导。

(3)制定措施。以后期生产运行安排为基础，精准分析产建运行、产销运行、生产运行和科研运行等后续工作量运行价值化后对财务目标实现的影响程度，综合其他影响财务目标实现的因素分析结论，总体分析判定确保财务目标实现的可行性和概率；在不足以确保财务目标顺利实现的情况下，进一步落实优化调整措施的可行性，将提出的措施和办法所涉及的工作量合理融入后期生产运行安排中，根据优化调整工作量的相关性，同时对后期生产运行安排的相关部分进行整体联动调整，确保完成年度利润目标。

(4)滚动评价。从对上一期联动优化调整效果进行滚动检查、分析和评价，为后续相关措施制定提供指导。对滚动期间的联动优化调整效果进行滚动检查、分析和评价，为后续产建生产、投资计划、科研项目和财务管理等运行管理措施制定提出建议，全力保障实现企业的战略目标。

取得的成效

（一）财务管理水平稳步提升

“三个三”滚动预算体系在油田实践应用，充分发挥了预算的引领作用。油田2021-2022年预算符合率始终保持在99%以上，预算考评数次在国内上游“星旗榜”上获得红旗，绩效考核在国内上游排名前列。成本费用有效控制，2021年挖潜增效1.31亿元，分公司获得中石化全员成本目标管理领先奖，管理局有限公司及分公司双双获得集团公司授予的财务先进单位。

（二）“三大计划”目标全面实现

通过“三个三”体系建设，进一步提升了生产、投资、财务三大计划融合的深度和广度，促进完善全员、全要素、全过程成本管控体系，在月季年各阶段运作过程中及时发现问题、及时发出预警、及时优化调整，从而达到以月保季，以季保年，以年来评价当前工作的目标。2021年，通过强化产销衔接，优化组织运行，推动天然气上产增效、原油效益开发，生产油气当量创历史最好水平。全年油气当量达到696万吨，同比增加5.94个百分点，创历史新高，油气销量超额完成，为天然气保供作出了江汉贡献。原油百万吨产能建设投资、天然气十亿方产能建设投资、单位发现成本、单位开发成本全面完成目标任务。三大板块全面盈利。资产质量持续提升，通过勘探核销、资产加速折旧、计提减值，实现资产轻量化13.67亿元。优化调剂资产884项。通过推广两段式招标采购、开展削峰填谷、优化车辆运行、规范清理业务外包等措施，降本2.79亿元，非生产性支出下降16%。

（三）实现滚动预算与公司中长期战略紧密结合

2022年3月份，油田启动十四五-十六五2035年战略财务规划财务远景规划编制，遵循油气田开发规律，科学研判发展趋势，强化油气藏经营管理理念，战略指导高质量勘探、效益开发、资源配置整合，实现“储量、产量、投资、成本、效益”五统一优化，推动建立未来十五年体制机制和管理模式。油田以“三个三”滚动预算为工具，围绕油气田可持续健康发展，通过分层级、分专业、分单位设置预算目标，为运行安排提供全面系统和具体指导。

结语

（一）“三个三”滚动预算指标体系是全价值链管理的主要工具

“三个三”滚动预算指标体系以价值最大化为目标，将生产、投资、成本、科研等方面有机整合起来，使之形成相互关联的整体，真正按照链的特征实施企业的业务流程，通过统筹安排储量、产量、投资、成本和效益，实施储量建产评价，建立合理开发秩序和节奏，降低储量建产风险，并使财税政策支持力度最大化、社会效益最大化；在产能项目建设上，实行项目全生命周期管理，从油气勘探、开发生产等六大类各方面一体化运行。

（二）“三个三”滚动预算是推进财务转型、加快财会队伍建设的重要途径

财务转型的总体目标是建设职能清晰、运转高效的财务管理体系，全面提升战略谋划能力、价值创造能力、财务监督能力和风险防控能力。“三个三”滚动预算按照财务转型目标，进一步聚焦价值引领、深化业财融合统筹企业各方面资源，合力推进企业全面可持续高质量发展。财务人员必须加强其他领域的业务学习，将价值管理要求及时有效落实到具体的生产经营运行管理活动中，强化业务前端介入和过程管控，实现由事后算账向事前控制的根本性转变。

（三）“三个三”滚动预算是促进信息化建设的推手

“三个三”滚动预算，需要对油气田现有信息化资源进行整合。要通过系统集成，实现生产数据、业务数据、财务数据的及时共享，打破“碎片化”格局，为滚动预算编制、调整及优化快速便捷地提供数据依据。要建立滚动预算模型，风险监控模型、盈亏平衡点分析模型，支持多维度查询分析展示，运用多种类型的管理会计工具，满足各层次人员的需要；通过对标、对比以及敏感性分析，及时预警、发现生产经营实际与预算目标的差异，找出降本减费增效创效关键点，制定有效措施，为决策提供坚实的数据支撑。

（作者单位：中国石油化工集团有限公司财务部）

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