施工企业在中国市场经济发展 中占据着十分关键的地位。随着市 场的发展和企业改革的不断深入， 很多施工企业在一定程度和范围内 建立了企业内部控制体系，解决了 —些内部管理的问题和漏洞。但企 业自身的内部控制管理与财务风险 防范方面存在的问题，尚未得到有 效树立和解决，这些问题严重制约 着企业的健康发展。此外，由于近 期房地产市场收到疫情的冲击，出 现剧烈波动，对施工企业的影响更 是不容小觑，这就要求施工企业更 加注重内部控制管理，来有效应对 外部的风险挑战。
施工企业的运营程序较其他企 业相对复杂，包括：招投标手续， 编制预算，工程项目过程管理，办 理竣工结算等业务。因此，对于施 工企业而言，建立健全的内部控制 必不可少。根据施工企业内部控制 现状与管理实际，建立有效的内部 控制体系，防范和化解财务风险， 是当前亟待解决的问题。
一、内部控制管理与财务风险 防范概述
企业加强内部控制管理主要是 企业为了完成生产经营目标，提高 财务信息质量、保护资产的安全完 整、财务报告及相关信息真实完整， 保证经营的效率性和效果性，以实 现企业既定的管理目标，提升合规 经营水平，是企业风险控制的一个 过程。财务风险是指企业日常经营 管理中潜在损失和盈利的不确定性, 涉及资金的回收、收益的分配、投 融资等问题。财务风险时时处处存 在着，只有树立风险意识，加强内 部控制管理，才能尽量减少财务风 险损失，保证企业的可持续发展。
二、施工企业财务风险特点
施工企业较其他行业本身就具 有一定特殊性和复杂性，因此施工 企业面临的财务风险也是巨大的。 由于突发状况多，工程项目具有较 大不确定性，增加了项目资金计划 的难度，同时施工企业还存在缴纳 质保金等行业情况，也加大施工企 业的资金压力，一旦工程项目未按 进度及时收回款项，材料采购环节 未做好资金支付安排，就存在垫资 施工的风险，资金状况不好的企业， 还会面临资金流中断的风险。对业 主的履约能力和信用评估不充分， 导致应收账款数额大。业务人员催 收不力，回款进度缓慢、项目完工 完工后才收款，甚至存在工程完工 仍无法收款的情况，还有一些业主 恶意欠款至超过诉讼时效的，导致 工程尾款无法追回，造成大量的坏 账损失。甚至有些业主单位提出只 有对工程项目加以维修，才可支付 剩余款项，施工企业为了追回钱款， 不得不接受维修要求，导致施工企 业成本增加，项目毛利下降。此外， 施工企业还存在善意取得虚开增值 税专用发票的涉税风险。
三、施工企业内部控制管理存 在的问题
（—）企业对内部控制管理不 够重视
目前，施工企业普遍存在内部 控制管理弱化的问题，企业管理层 更关注经营指标，忙于开拓市场、 拓展业务，而忽略了内部控制的管 理的加强，才是实现发展的根本。 由于施工企业增加造成企业之间竞 争激烈，为了占领市场大量承接项 目导致风险急剧上升，这种忽略成 本管控、降低风险的“重拓展业务， 轻内控管理”的问题可能带来的后 果要么就是企业工程项目合同额大 幅增加，而实际利润却未能如愿同 步增长，要么就是企业财务报表数 据很可观，然而管理审计会暴露出 内部控制管理环节大量的问题。很 多的施工企业过于追逐自身的经济 利益，因此忽视对内部控制的管理。
（二） 企业内部控制制度落实 不力，缺乏专业人才
有的施工企业虽然有相对健全 的内控制度体系，但制度机制的设 立与实际业务相脱节，制度的执行 也不能有效的解决和改善管理缺陷, 仅仅只是"形式上的制度”。制度 制定部门未做好相应的宣贯，造成 员工对于内部控制制度的认识不足, 工作流程不清楚，导致制度得不到 有效的贯彻执行。此外如果企业内 部控制后评价工作不及时不到位的 话，都会导致内部控制制度无法得 到有效贯彻执行。一些员工认为， 内部控制管理只是浪费企业人力资 源的无用功，只有将应付内部控制 的精力投入到争取业务上，才能创 造经济效益。还有一些员工甚至认 为内部控制是财务人员的职责，而 非业务人员。
（三） 沟通管理不顺畅
一些施工企业缺乏有效的管理 平台，使得企业的管理信息上传下 达缓慢，管理者的决策部署不能第 —时间传达到每位一线员工，部门 之间的信息传递不及时、不通畅， 比如业务部门催收回款的信息不及 时传递到采购部门，就会导致成本 支付滞后，造成应付未付，使工程 项目的进度不实，管理层无法真实 了解工程项目实际情况。
（四）缺乏有效的监管
内部审计是监督企业的内部控 制运行的职能部门和人员，通过识 别并认定企业控制活动存在的风险, 找出控制缺陷并不断完善企业内部 控制体系，提高企业的管理效能。 由于目前部分施工企业的内部审计 意识淡薄，以及管理层对内部审计 的必要性了解不够，尚未设立专业 的内部审计职能部门，增加职能部 门会同时增加相应的人工成本，导 致企业管理中存在的缺陷不能主动 识别，往往只能通过外部审计发现。
四、施工企业加强内控建设、 防范财务风险的有效措施
（—）提升风险防范意识
施工企业管理层应当提高思想 认识，在抓生产经营工作的同时狠 抓内部控制管理工作，提升自身的 财务风险防范意识。要充分认识内 部控制工作的全员性，而非个别部 门或者个别人员的职责。指导企业 各部门将内部控制工作作为部门重 要职责，让全员积极投入到内部控 制管理工作当中，把内部控制管理 和绩效考核相结合，以增强职工对 落实内部控制制度的意识，从而保 证内部控制管理工作在企业上下有 效进行。
（二）加强内部控制管理
施工企业应当根据自身实际情 况，建立健全内部控制制度。明确 各项业务的职责分工和业务程序、 权限，设置轮岗机制，不相容岗位 互相分离、互相监督、互相制约， 避免出现职责交叉的情况。工程项 目管理部门应结合国家法律法规、 政策及企业工程项目实际情况，制 定并完善相关制度，确保制度及时 更新，保证制度的时效性。规范业 务流程，从项目投标到合同签订、 工程项目完工验收、质保期结束等， 梳理并细化业务流程，确保各个环 节都有严格的审批和把控。
（三） 加大资金管控力度
施工企业在进行资金管控时， 应当明确资金管理部门的岗位职责， 规范资金授权审批程序，对企业密 钥、保险柜钥匙、票据、印鉴等进 行严格管理。加强银行账户资金监 管,对全部资金账户开通动账提醒。 国有施工企业还应该加快银企直连 实施，实现信息化手段对大额资金 的实时监控。加强对资金流入流出 的监督，防止贪污、挪用、侵占、 丢失资金等情形的出现。压实业务 部门的清欠责任，定期反馈收款情 况，用数据说话，通过绩效考核来 激励员工尽早完成清欠工作。施工 企业应当针对拖欠单位的履约能力 和付款状况建立其信用档案，准确 掌握欠款单位的业务情况、法律诉 讼等信息。
（四） 加强人才队伍建设
财务人员在企业生产经营中起 着至关重要的作用，施工企业应当 重视财务人员的继续教育。通过开 展财务人员继续教育、财税知识培 训，来提升财务人员专业水平。加 大财务风险防范宣贯力度，提升全 员在日常工作中规避风险的意识。 另外，施工企业还需要加强对项目 管理人员、技术质量人员、运营管 理人员、安全生产人员等的引进与 培养力度，提升其法律意识和业务
水平。定期进行内部控制管理培训 工作，引导员工将内部控制意识贯 穿到日常管理工作中，以保证内部 控制制度的有效落实。
（五）重视内部审计工作
施工企业应当设有内部审计职 能部门。内部审计部门应当制定内 部控制有效性的检查计划，加大财 务审计、工程项目审计等专项审计 的力度，对企业内部控制的效果实 施监督，以及时报告检查中出现的 企业内在管理漏洞和问题，切实发 挥内部审计在企业管理中心的监督 制约功能。另外，企业还应当内部 审计人员的专业能力培养，注重内 部审计人员的继续教育。
（六）加强信息沟通
信息沟通是内部控制中的重要 组成部分。施工企业可以充分利用 线上管理平台进行办公管理，大大 缩减线下操作的时间成本。管理层 的决策部署可以第一时间传达到每 位员工，各部门事实上传最新工作 进展以便管理层及时掌握，大大提 高办公效率和效果，全面提升企业 内部各种信息传递的有效性。业务 部门与财务部门的也应当加强双向 沟通，实现业务、财务的有效衔接。
五、结束语
总之，随着市场经济的快速发 展，施工企业还将面临更多更复杂 的风险因素，因此，加强内部控制 管理和防范财务风险是非常必要的。 施工企业应当正视自己所面临的问 题，增强财务风险预警能力，防范 风险，及时发现问题并采取相应对 策解决，从而全面提高施工企业内 控管理的效能与质量，推动施工企 业高质量发展。
作者单位天津市华澄供水工程 技术有限公司