一、全面预算管理的内涵及特点

 

    一般而言，预算管理是指企业在树立了战略目标的前提下，通过对未来一段时期内的经济活动及其相应的财务结果进行全面的预测、考量、筹划，科学、合理、有效地运用企业各种资源，并实时、有效的监督和分析其执行过程，及时、客观的反馈和评价其执行结果，从而对企业改善、调整其经济活动实行有效的指导，进而推动企业战略目标得以顺利实现的管理活动。在预算管理前冠以“全面”二字，主要是有以下三层含义：

 

    （一）预算管理全员参与

 

    全面预算管理意味着预算管理应全员参与。预算管理不能仅定位于财务部门的分内之责，而是应该将企业所有部门都纳入工作范围。企业所有员工也应树立“预算管理，人人有责”理念，切实树立成本效益意识。所谓“全员”，即是指企业内部各部门、各单位、各岗位，上至最高负责人，下至各部门负责人、各岗位员工，不论分工、不论薪酬，均应参与预算编制与实施。

 

    （二）业务范围全面覆盖

 

    全面预算管理意味着预算管理应涵盖企业所有的经济活动，不仅包括日常生产经营，而且包括投融资活动。在企业存续发展过程中，人、财、物各方面，供、产、销各环节，均应全方位纳入预算管理。

 

    （三）实施流程全程跟踪

 

    全面预算管理意味着预算管理应包括企业各项经济活动的事前、事中、事后各阶段、全流程。它不应只停留在预算指标的设定上，更重要的对预算执行进行控制，并通过考核等各种手段保障预算目标的完成，进而实现企业的战略目标。

 

    二、全面预算管理的重要作用

 

    （一）全面预算管理有助于明晰强化企业的战略目标

 

    当今时代，百年变局和世纪疫情相互交织，国际形势波诡云谲，国内环境复杂多变，市场竞争日趋激烈，影响企业正常生产运营的不确定、不稳定因素越来越多，企业生存发展面临的风险也越来越大。企业要求生存、谋发展，必须树立切合自身实际、既立足当前又着眼长远的战略目标并有力有序地实现这一目标。凡事预则立不预则废。事前的统筹规划，是实现战略目标的基本前提。而全面预算管理能够细化企业战略规划和年度经营计划，是对企业整体生产经营活动进行系统的科学的量化的计划安排，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行。从这个意义上来说预算控制过程和战略执行过程是一致的，企业通过全面预算管理实现企业的经营发展战略。

 

    （二）全面预算管理有助于切实提升企业的风险防控能力

 

    矛盾无时不在，风险无处不有，这是当前企业运行面临的客观现实。在企业面临的诸多风险中，运营风险、财务风险是主要的风险类别，以预算为中心的风险防控，是企业风险防控的重要途径和有效方式。全面预算管理为企业管理层进行生产经营活动的事前、事中、事后监控提供了有效工具，通过寻找生产经营活动实际成果与预算目标之间的差距，可以迅速地发现问题并及时采取相应的解决措施。全面预算管理通过对企业各部门和全体员工在预算编制、执行与控制、考评与激励等过程中责、权、利关系的全面规范，将企业管理机制具体化、数字化、明晰化；通过以市场为起点的研究和预测，将外部环境的风险与企业内部的管理机制有效连接起来，使预算成为一种自动有效的自平衡系统，为优化企业治理结构、降低企业风险提供了坚实支撑和保障。

 

    （三）全面预算管理有助于有效强化企业的业绩考核

 

    全面预算管理是企业实施绩效管理的基础，是进行员工绩效考核的主要依据。预算与绩效管理的有效结合，使企业对部门和员工的考核真正能做到“有章可循，有法可依”。同时，全面预算管理还具有十分重要的正向激励功能。全面预算管理的“全员”性，意味着预算是企业全体员工积极参与和精心规划的结果，在预算管理的全过程中均激发了员工的积极性、主动性和创造性。而预算编制完成的重要标志性结果之一，就是企业上下级之间签订目标管理责任书，将企业战略目标细化分解成具体绩效目标。在实际生产经营过程中，通过员工绩效目标的达成，推动企业经营目标的顺利实现。

 

    三、当前我国企业全面预算管理存在的问题

 

    （一）对全面预算管理认识不足

 

    全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的综合管理体系。但现阶段，我国企业普遍存在对全面预算管理认识不足、重视不够情况。企业管理人员和员工往往认为全面预算管理仅是财务部门的事情，与其他部门关系不大；或者认为全面预算管理仅仅是对收入与费用的预测和执行；甚至认为全面预算管理关键是前期做好目标规划，后续无须跟踪落实等等，种种认识误区的存在，导致许多企业在实施全面预算管理时往往流于形式，难以实现其真正的价值。

 

    （二）预算编制与企业战略目标脱节

 

    现阶段，我国仍有相当多企业对企业战略的重要性缺乏足够认识，没有科学明晰的战略方向，而在没有正确战略指导的前提下制定的战略目标，自然就缺乏指导性，由此造成全面预算管理也难以提升企业的核心竞争力和品牌价值。全面预算管理必须具备长远战略，光切合企业战略方向、吻合企业战略目标，而不应是短期行为、空有形式。全面预算管理只有与企业战略的制定、实施、控制全过程有机结合，才能真正发挥作用，增强企业市场竞争优势，提升企业市场影响力、形象美誉度、核心竞争力。

 

    （三）监督考核机制不完善

 

    现阶段我国仍有相当多的企业只重视全面预算管理的编制和执行环节，对其考核和监督往往忽视。正因为缺乏相应的考核指标进行分析及评价，从而导致企业在执行全面预算管理过程中发生的问题得不到及时、科学、有效的整改和纠正，往往出现预算执行单位只顾局部利益，不顾全局利益甚至损害全局利益的现象，无法实现全面预算管理的正向效果。

 

    四、推进全面预算管理的建议

 

    （一）切实增强企业员工对全面预算管理的认知和重视

 

    全面预算管理从本质上来说是一种对企业未来的管理，是提升企业治理体系和治理能力现代化水平的重要手段，是提高企业市场竞争力的有力保障。全面预算管理如欲取得实效，首先必须提高企业决策层对全面预算管理的认知，树立正确的全面预算管理理念；其次要广泛树立全面预算管理全员参与意识，通过各种生动有效的宣传方式，积极引导企业员工了解预算管理知识，增强员工的配合度，真正实现“人人关注、人人参与、人人监督、人人获益”。

 

    （二）紧密结合企业发展战略制定全面预算管理目标

 

    全面预算管理的终极目标是保障、服务、促进企业发展战略的实现，应以企业战略规划和经营目标为导向。全面预算是实现战略目标和战略规划、落实经营目标的具体行动方案，战略规划和经营目标是全面预算的基本依据，全面预算不能偏离战略规划和经营目标。只有两者有机结合，才能为企业目标的实现提供科学路径指引和有力实施保证。

 

    （三）不断健全全面预算管理制度体系

 

    全面预算管理机制是否有效运行，取决于企业在建立完善的内部控制制度的同时，是否建立了一套切实可行的预算管理制度体系。建立完善全面预算管理制度体系，既是预算管理本身，又是将制度从文字落实到行动的前提。全面预算管理制度体系一般应涵盖全面预算管理的组织体系、编制制度、执行与控制制度、调整制度、分析与报告制度、考评制度等内容。主要可以从以下四个方面入手：一是建立健全预算执行实时监控制度，及时发现和纠正预算执行中的偏差；二是建立健全重大预算项目特别关注制度，对重大的关键性预算指标密切跟踪、检查；三是建立健全预算执行情况预警机制，科学选择预警指标，及时发出预警信号，积极采取应对措施；四是建立健全预算执行情况内部反馈和报告制度，及时分析预算执行情况并进行绩效考核。

 

    （四）突出抓好重全面预算的分析与考核

 

    全面预算分析是将企业的预算执行情况与预算目标进行对比，找出差异。企业应当建立全面预算分析制度，使企业决策层全盘掌握全面预算的执行情况，及时发现预算执行过程中出现的问题，纠正全面预算执行偏差，适时调整经营策略。全面预算考核是整个企业预算管理中的重要一环，具有承上启下的作用。首先要明确预算责任主体，明晰具体部门和具体岗位的责任，切实做到责任到岗到人，并对其进行定期或不定期考核，做到有奖有罚、奖罚分明；其次对预算考核的结果应进行深入细致分析，撰写考核报告，实事求是肯定成绩，指出问题，找出原因，提出针对性的改进建议，促进更好地实现企业战略和预算管理目标。

 

    五、结语

 

    总之，全面预算管理是一种科学的管理模式和方法，对企业战略目标的实现具有重要意义。虽然现阶段我国企业在实施全面预算管理过程中还存在诸多问题，但随着对全面预算管理的认识不断深化，制度体系不断完善，分析考核不断加强，全面预算管理必将不断展现出独有的意义和价值，为实现企业战略目标提供愈发有力的支撑和保障。