（一）科研经费内部控制环境不佳

一是科研经费内部控制组织架构不合理，有的高校没有成立层级分明的内控小组和联动的内控机制，导致内控活动缺乏有效的组织管理；还有的高校未能设立单独的内控职能部门，未能做到专职专办，无法发挥应有的预防作用。二是科研经费内控制度文化建设缺失，缺乏有效宣传和教育，使得内控停留在单纯的制度层面，没有渗透到全体人员的意识层面，导致多数人员不了解、不重视科研经费使用，做出很多不利于科研经费管理的行为。例如，有些高校科研人员对学校经费管理规定不了解，在获得经费之后对经费的使用表现出极强的自我为主倾向，将一些与项目无关的开支以办公用品等形式列入到经费的使用事项中进行报销；还有的科研人员为了“多吃多占”，提供未参与科研项目的人员信息套取劳务费。这使得科研经费内控管理很难执行。

（二）科研经费内部风险评估缺失

很多高校没有意识到风险评估在内部控制中的重要性，未建立有效的风险评估制度。例如，未能针对科研经费管理的预算收入管理、合同管理等关键环节建立相应评估制度，导致无法准确识别关键的风险点，使得高校科研经费使用中的一些徇私舞弊行为和违规行为无法被及时发现，造成科研经费的浪费和滥用。同时，由于没有风险评估制度，高校科研人员和管理人员都会忽视风险防范，导致科研人员一心放在科研项目本身上，未能在科研项目实施的各个环节对经费使用的风险加以防范，管理人员对立项后科研经费的具体使用情况未能及时跟踪，对不合理经费使用缺少有效管控，最终给科研经费的使用埋下隐患。再例如，有些横向科研课题在签订合同过程中，相关业务部门在合同审核中对知识产权归属等不进行约定或者约定不明确，将有可能引发经济纠纷甚至导致国有资产流失。

（三）科研经费内部控制活动乏力

一是科研经费的预算编制不够科学，影响了执行效果。很多高校科研经费的预算编制是由不具备财务常识、不了解财务规定的科研人员自行制定的，缺乏财务部门、资产管理部门等的参与。由于没有专业人员指导，加之科研人员本身对单位各项配置不够了解，导致预算编制不合理。二是科研经费预算执行中存在冲突，未能及时解决。科研活动具有一定的不确定性，会导致实际执行情况与预算编制存在不一致的情况，一旦出现问题，不能及时处理，就会造成科研经费的使用失控。目前，高校科研项目管理未能与经费管理有效对接，预算执行过程中缺乏专门的预算执行单位对经费使用情况进行及时跟踪、监督和反馈，导致经费超预算、某些环节经费超标准支出等一系列问题。三是科研经费支出控制不当。当前很多高校缺乏合理的经费审批和授权制度，科研项目课题负责人对经费享有较高的自主权和控制权，但由于缺乏专业的财务知识和经费管理经验，可能会导致科研经费被违法违规滥用。

（四）科研经费内部信息沟通不畅

对科研经费的管理涉及科研部门、财务部门及审计部门等，这些部门之间的配合程度将对经费管理的效果产生直接影响。但目前，多数高校缺乏科研经费使用的内部信息沟通机制，科研经费涉及的各个管理部门之间配合度较低，不能够共享和充分沟通信息。例如，一些高校财务部门与科研部门之间缺乏科研经费使用的沟通渠道，财务部门不能及时向科研人员传递相关的经费使用制度信息，导致科研人员对经费使用制度较为陌生，无法按照经费使用制度的要求使用经费。此外，科研部门不注重与财务部门的沟通，不能及时向财务部门人员提供相应的项目资料与数据，导致财务部门人员对项目不了解，不能够进行有效的跟踪管理。

（五）科研经费内部审计监督缺位

对科研经费进行监督审计是实施内部控制的重要环节。但当前，多数高校监督意识不强，监督审计工作存在诸多不完善之处。一是高校对科研工作过度重视，忽略了审计工作，不能够对各项科研项目经费的预算执行情况、使用情况进行动态的主动审计，审计监督工作流于形式。二是不重视审计部门的人员配置，致使审计部门出现人员不足，已有人员专业技能不过硬等问题，影响了审计部门监督作用的发挥。三是缺乏相应的绩效考核机制，没有将科研绩效考核与科研经费使用相结合，无法在审计监督过程中对科研项目经费使用效率进行有效评估，削弱了科研人员提高经费预算执行效果的积极性。

（一）优化高校科研经费内控环境

一是对高校内控组织架构进行优化，明确各级职能部门的职责权限。可建立各级人员参与的、统一集中的科研项目管理委员会，委员会的主负责人可以由分管科研的校领导担当，在该委员会下设三个层级的部门：第一级管理部门主要由各个职能部门组成，成员包括科研处、财务处、审计处及资产管理处；第二级管理部门可以向下延伸到各个学院，由学院分管科研的副院长组成；第三级部门继续向下延伸到具体的科研项目及科研团队，由不同的科研项目小组及其成员组成。由各级成员组成的管理委员会负责各部门间的协调沟通，明确各部门在科研经费管理中的责任，如科研部门的主要职责是进行项目的申报、立项、合同的签订等工作；财务部门的主要职责是提供经费预算指导，进行经费审核，对科研经费各项报销事宜进行会计核算等；审计部门的主要职责是按照相关要求对科研经费的使用情况进行专项审计和检查；资产管理部门的主要职责是管理由科研经费形成的实物资产。通过统一协调管理，形成对科研项目的全程监督。二是加强高校科研经费内控文化建设。在高校现有科研经费管理办法的基础上，根据学校的科研实际，制定具有针对性、实操性的科研经费管理细则，并定期在全体员工中开展科研经费管理培训，提高全体人员对科研经费管理重要性的认识，引导他们掌握和了解相关的政策、法规，提高其合法合规使用经费的自觉性，使其积极主动配合科研经费管理。

（二）建立科研经费内部风险评估体系

一是建立学校层面的科研风险评估机制。由各部门共同参与制定科研风险评估的标准，定期对各项科研活动经费使用情况进行风险评估，对评估结果进行排序和分类，并编制相应的风险评估表，最终经由科研经费管理委员会等进行审计，确定有重大风险的科研活动和不同项目在具体业务层面存在的风险点，对风险评估结果进行反馈，编制相应的风险控制矩阵，持续跟踪是否采取应对措施。二是制定高校科研经费风险防控的具体措施，高校科研经费各管理部门要及时关注国家政策环境变化、科研经费管理规定变化等，通过收集内外部信息及数据资料，对高校经费收支结构进行合理性分析，制定详细的经费风险防控对策。

（三）完善科研经费内部控制相关措施

一是确保科研经费预算编制的科学性和严谨性。可以由熟悉支出科目要求和预算编制要求的专业财务人员对科研人员进行辅助，避免科研项目经费预算编制中出现不符合国家规定或超预算及超范围的支出内容。同时，要动员资产管理部门也参与到科研项目的预算编制中，让其提供科研项目所需的资源，从而确保预算编制的准确严谨。二是强化对科研经费预算执行的控制。在实际执行过程中，一旦出现编制预算与实际支出有出入的情况，必须立即查找原因，找到问题症结，如果问题出在预算编制环节，则要由预算编制人员进行修改调整；如果问题出现在预算执行环节，则要调整执行方案。为了确保及时调节的效果，可以建立相应的预算调整程序，明确规定预算调整的次数以及预算调整中不同事项的调整办法，例如，若预算费用总额并未发生改变，只是调整一些明细科目的费用，可以由课题负责人向科技处提交申请进行审批，同时，由财务部门相关人员在科研经费预算管理系统中进行相应预算项目的调整；若需要调整预算总额，例如，需追加预算，可以在课题负责人向科技处提交申请之后，由科研项目管理委员会组织各部门召开会议集体讨论，只有达成共识之后，才能审批并进行预算修订。三是加强科研经费支出控制。高校可以制定科研经费的具体管理办法，确保科研经费的具体开支范围、转拨程序明确，确保规范使用科研项目经费。

（四）建立科研经费内部信息共享平台

为了促进科研经费管理中各部门、成员之间的资源共享和信息沟通，可以建立综合化的信息共享系统，基于该系统建设科研项目信息化管理平台。该平台集数据信息收集、业务活动、职能管理等为一体，不同部门将自己掌握的信息上传到平台上，例如，科研管理部门主要负责上传学校各类科研项目的立项信息、审核信息，财务管理部门主要负责录入预算编制指导信息、预算执行及调整信息、各项科研经费的核算及票据的审核信息等。这样的一个信息化管理平台能够增强科研经费管理信息的开放性和透明性，解决高校科研经费内部信息沟通存在的孤岛局面，为各部门、各成员之间的沟通交流提供载体，从而提高高校科研经费的管理和使用效率。

（五）强化科研经费的内部审计监督

一是建立高校经费内部审计监管的完善体系。根据高校科研项目经费的获得及使用顺序，建立从获得前到使用中再到结束后的全过程监控方案，每一个环节根据其主要内容进行监管。例如，经费获得前主要对科研经费的申请程序、经费预算编制方案是否合法合规进行审计监管；经费使用中主要按照经费执行程序对使用过程进行监管，确保实际使用与预算执行方案的一致性；项目结束后，对项目最终产生的各种票据等进行审计监管，确保票据事项的合规性和准确性。二是建立科研经费专项监督小组，配备足够的、高素质的监管人员。对不同类型的科研项目经费，交由对应的专业人员进行监管，提升监管的力度，确保监管的专业性。三是构建科研经费使用效益、成效、规范程度等的考核指标，对科研人员经费使用行为进行评估打分，并将其纳入科研项目绩效考核总成绩中。对经费使用合理规范、高效的科研人员及团队给予相应奖励，并对其之后的项目申报等给予更多支持；对违规使用经费、预算执行效果差的科研人员及团队则给予相应处罚。通过奖惩分明，调动科研人员合理高效使用经费的积极性。

本文为2018年宁德师范学院中青年教师科研项目“高校科研经费绩效评价体系与监管机制研究”（基金项目编号：2018Q207）、2018年福建省中青年教师教育科研项目“高校科研经费绩效评价体系与监管机制研究”（基金项目编号：JAS180600）的阶段性研究成果。