马莉燕

全电发票，就是指全面数字化 的电子发票，是与纸质发票具有同 等法律效力的全新发票，不以纸质 形式存在、不用介质支撑、不需申 请领用，而是将纸质发票的票面信 息全面数字化，通过标签管理将多 个票种集成归并为电子发票单一票 种，设立税务数字账户，实现全国 统一赋码、智能赋予发票开具金额 总额度、自动流转交付。
2021年3月，中共中央办公 厅、国务院办公厅印发的《关于进 一步深化税收征管改革的意见》中， 明确指出要稳步实施发票电子化改 革。2021年建成全国统一的电子 发票服务平台，2025年基本实现 发票全领域、全环节、全要素电子 化，着力降低制度性交易成本。这 意味纸质发票即将退出历史舞台， 我国将全面进入发票电子化时代。 基于此背景，本文分析了传统发票 管理中的不足，通过对比全电发票 与传统发票的区别，指出全电发票 的优越性及发票电子化改革的必要 性，并针对现有问题，为企业顺应 改革趋势、提升发票管理水平提出 了相应对策建议。
一、传统发票管理的不足 (―)电子发票重复报销
传统的电子发票以数据电文形 式存在，可以进行多次重复打印， 财务人员取得发票后只能查验发票 真伪，无法获知发票的打印次数。 对于重复打印的电子票据，一般的 票据审核方法也很难识别。因此， 部分人根据电子发票的特性进行多 次打印，并且向财务部门进行重复 报销，增加了电子发票重复入账的 风险，也给企业带来直接经济损失。
(二)电子档案归档困难
2020年3月，财政部、国家 档案局联合制定发布《关于规范电 子会计凭证报销入账归档的通知》， 明确来源合法、真实的电子会计凭 证与纸质会计凭证具有同等法律效 力，纸质存档的必须同时保存打印 该纸质件的电子会计凭证。但在实 际操作中，一些企业员工报销只提 供打印的纸质发票，或者即使提供 了电子发票的电子文件，财务人员 也没有统一归档，将发票号码与记 账凭证相匹配。这主要是由于企业 对于电子发票的管理还没有投入足 够的重视，依旧采用传统的报销模 式，将电子发票等同于纸质发票， 并没有建立完善的电子会计档案管 理制度。
(三)报销流程繁琐
目前大部分企业仍然延续传统 的报销、记账、存档方式，这就需 要员工提交报销流程时先要上传电 子发票，如果是纸质发票，还要将 其扫描成电子文件后上传。报销后 财务人员按照打印的电子发票和纸 质发票记账、归档。此种模式造成 大量的资源浪费，并不能体现电子 发票节约成本的优势。
二、全电发票与传统发票的区 别
按照税务总局部署，2021年 12月起广东、上海、内蒙古三地 开始全电发票试点工作。作为全新 推出的电子发票，全电发票与现行 的增值税电子普通发票和增值税电 子专用发票有显著区别。
(―)发票使用更便利
传统发票的申请使用需要经过 票种核定、最咼开票限额审批、购 买税控盘、发行安装开票系统等环 节，需要办理的事项多、程序繁、
耗时长。纳税人完成登记注册后， 往往少则数天，多则一月才能办完 发票领用手续。
全电发票的上线会让发票的 使用更加便利。一是发票开具去介 质，纳税人可以24小时通过电子 税务局开具全电发票，也可以将企 业自身的业务系统与税务机关接口 相连接直接生成发票。不再需要预 先购置专用税控设备，不需要税 务UKEY，通过网络可信身份体系 即时开票。使开票不再受地域、平 台、时间的限制，提升开票便捷度。 二是发票归集数字化，纳税人可以 通过税务数字账户实现发票全量归 集，"一站式'’的服务使纳税人便 捷完成发票开具、交付、查验以及 用途勾选等工作。同时纳税人还可 以通过税务数字账户看到自己开具 的发票下游企业是否使用。实现在 —个集中的数据库中管理所有发 票，有效解决发票数据获取的痛点， 衔接上发票自动化流程上的断点。
（二）身份管理更精细
现在的发票开具系统只能识别 税控设备，只要有纳税人的税控盘, 有口令，无论是发票开具，还是认 证抵扣，税务系统都认为是企业行 为，而不管实际操作人是否经过企 业授权，是否是企业的财务人员。 此种模式导致在特殊情况下，即使 是公司法人在没有税控盘的前提下 也无法代表公司开具发票。
发票电子化改革的一大亮点就 是建立了统一的身份管理平台，为 所有的法人、自然人、社会团体建 立起一个全国统一，终身唯一，安 全可信的税务网络身份。统—税务 网络身份的建立让精细化税务管理 得以实现，企业财务人员经过实名 核验并获得法人、财务负责人的授 权即可登录电子税务局，办理相应 的涉税业务。同时法人和财务负责 人对财务人员的授权也需要经过双 向确认，这样也避免了与企业无关 人员"被员工"、"被财务"的现象。
（三） 税收监管更精准
传统发票开具需要核定票种， 最咼开票限额审批，如果企业某月 用票量增加还要办理临时增量，手 续繁琐，影响企业的日常生产经营。 全电发票依托动态"信用+风险" 的体系，以大数据、云计算等信息 技术为支撑，为企业自动赋予可开 具发票总金额的信用额度，且该额 度可随企业实际经营情况动态调 节，实现纳税人正常用票与风险管 控的动态平衡，做到开业即可开票， 进一步优化税收营商环境。同时推 进发票监管从经验式、无差别管理 向分类精准管理转变。
全电发票通过发票智能加签， 满足从事特定行业、经营特殊商品 服务及特定应用场景业务的纳税人 开具发票的个性化需求，在全电发 票中设计了相应的特定内容，实现 各税费种信息互通和协同共用，保 障纳税人便捷用票同时税务机关将 通过发票更精准的掌握纳税人的具 体业务，从而加强各税费数据之间 的联动。
（四） 办税体验更流畅
全电发票优化了开票流程、减 轻了纳税人的办税负担、提升了财 务人员的工作效率。主要表现在以 下几点：其一：全电发票通过在线 智能赋码，为纳税人在发票开具时 自动分配唯一的发票号码，纳税人 无需事先领用纸质发票或申请发票 号段，大幅降低发票管理和使用成 本。其二：全电发票以要素化数据 电文承载交易信息，受票方可通过 增值税发票综合服务平台、电子邮 件、二维码等方式接收发票。同时 有条件的企业可以搭建开票协同平 台，并与前端销售系统、ERP系统 进行联通，根据业务人员提出的申 请，自动形成开票数据，并通过税 务局的端口连接电子发票服务平台 自动开具全电发票。发票生成后可 以通过电子发票服务平台税务数字 账户自动交付，也可通过电子邮件、 二维码等方式自行交付全电发票。 大幅降低纳税人开票、用票成本， 理顺发票开具流程，让发票进一步 回归商事交易凭证的本源。其三： 全电发票由以往强调发票制式栏目 的数据填报，改为对发票票面信息 进行要素化设计及应用，不再需要 填写地址、电话、开户行、复核人、 收款人，进一步强化了发票在记录 交易信息方面的属性。精简填报内 容、降低办税难度，也有助于精准 应对风险、提升监督质效。
三、发票电子化时代发票管理 优化对策
当前，税务部门正在积极落 实《进一步深化税收征管改革的意 见》，以发票电子化改革为突破口 推进智慧税务建设，推行全面数字 化开具、交付、查验的电子发票， 同时配套推出一系列优化服务和创 新监管措施。对企业而言，应以发
票电子化改革为抓手，创建发票管 理的新模式，改善传统发票管理中 的不足，提高工作效率，提升税务 合规度，进一步防范税务风险。
（一） 增强发票管理的重视 程度
首先，要在企业内部做好发 票电子化改革的政策解释以及具体 操作的培训指导工作，帮助全体员 工建立对全电发票这一新生事物的 正确认识，提升对全电发票的接受 度和在实务中应用全电发票的积极 性。
其次，要从财务制度上规范发 票的开具和使用要求。全电发票优 化了发票申领、发票打印、发票缴 销等用票环节，使发票开具工作变 得高效便利。同时，全电发票的受 票管理功能，将发票的勾选、抵扣、 查验等都集中到了电子税务局综合 服务平台上，并增加了记账标识功 能，大大降低了传统电子发票重复 报销的风险。企业要积极转变思想， 通过财务制度，在企业层面将全电 发票的开具和使用制度化、规范化、 标准化，从而提高发票管理的效率 与质量。
（二） 优化费用报销流程
发票是员工费用报销流程中最 主要的报销凭据和审核依据。企业 可以全电发票为依托，建立数字化 的报销流程，使员工的费用报销数 据得到高效、准确地采集。企业可 以通过将财务软件与税务部门的企 业数字账户相互连接，保证全电发 票的自动采集，待员工提交报销流 程后，财务人员可提取发票信息， 完成发票用途的确认与会计核算
（三） 建立会计电子档案管理 系统
2016年1月1日国家档案 局和财政部联合发布修订的《会计 档案管理办法》，指出符合要求的 会计档案可进行电子化档案信息的 存储，以提升数据管理的水平。企 业可依据上述办法，结合自身实际 情况，构建会计电子档案管理系统, 建立全套的发票入账、报销、归档 体系，为查阅、管理电子发票档案 提供便利的同时有效降低人工管理 成本，为企业实现智慧财务转型与 升级提供技术支持。
（四） 防范税务风险
发票电子化改革使税务机关掌 握了企业的全量发票。海量的全票 面数据以结构化的方式存储在税务 机关的系统中，直观展示了发票从 开具到抵扣、申报等全生命周期， 并使所有与经济业务相关的人员可 在线上平台随时查看发票状态，大 大加强了税务机关的监管力度。 正常户、走逃户实现事前和事中的 开票阻断,减少企业收到异常发票 的风险。企业可以通过数字账户上 标记的来自于非正常户或走逃户的 发票信息，对已经完成的会计核算 业务进行内控检查,提前发现内控 风险和税务风险，有效规避因购销 双方信息不对称产生的涉税风险。
另一方面，企业需要加强自身 的税务管理，定期或不定期地评价 企业总体税务风险水平，强化企业 对涉税风险的把控。明确各个涉税 流程中的风险控制点，并借助系统 建立税务风险实时监控、及时预警 机制，实现对发票等涉税数据的全 面透视和联动分析，促进风险管控 前置化，降低税务违规情况发生的 可能性。
四、结语
全电发票是我国电子发票发展 的高级阶段，企业应结合内部管理 诉求，一方面做好硬件系统升级， 另一方面在管理制度上做好应对。 企业应利用好发票电子化改革的契 机，推动财务管理的革新，推进财 税管理数字化的转型，创建财务工 作的新模式。
作者单位天津市建工集团（控