史冰清

对于许多国有企业而言，全 面预算管理关乎着企业一系列经济 活动，运行效果，也与成本控制息 息相关。有效的全面预算管理，能 够帮助企业实现经济效益和社会效 益的双赢。换言之，国有企业内部 的正常稳定运行，与成本控制和全 面预算管理息息相关，因此更是需 要时刻认识到全面预算管理的重要 性，并且在国有企业内部形成一种 良好的氛围，去促进各项经济活动 都能够得到有序地运行。
一、企业全面预算管理概述
全面预算管理指的是企业财 务部门针对下一年度内的企业生产 经营活动所需资金所进行的预算编 制、预算执行、预算追加调整以及 预算考核活动，全面预算管理针对 企业在该经营周期或者生产阶段中 的利润、销售额、生产经营成本、 现金流等财务数据进行大体预测， 并据此编制相应的资产负债表、财 务报表等，从而预测企业在下一年 度的财务情况、生产成本以及产生 的经济效益。全面预算管理可以推 动企业发展战略的层层分解，而后 将发展战略细化至部门目标、组织 目标以及个人目标，通过预算、控 制、调整、考核等不同手段，使各 层级的预算目标都能如期、按额实 现，通过小目标的不断实现推动企 业整体预算目标及发展战略的落 实。因此，企业全面预算管理为企 业战略的推进提供了方向上的指 引。
临的问题
（一）全面预算管理的意识 不足
在全面预算管理的大背景下， 我国国有企业对于全面预算管理的 理念是支持的，但在实际的应用中， 特别是领导层常常把预算管理的责 任认为是财务部，指定由财务部全 权负责编制，未分配到给企业其他 的部门。还有部分企业领导层对全 面预算的认知存在一定偏差，将全 面预算等同于财务部门编制的资金 收付、资产状况和利润等预算，单 一的理解成财务层面预算，导致预 算的制定局限在财务指标范围内， 未给予安排相应的业务人员支持， 仅凭财务人员无法掌握企业经营管 理和生产的每一个环节的业务，制 定出的预算缺乏实质性数据支持， 与企业实况脱钩，导致全面预算无 效，若利用这样的预算指标进行后 续的考核，将使绩效考核无法公平 公正科学合理地反映业绩贡献，严 重阻碍企业的经营管理正面积极 发展。
（二）预算控制与执行方面存
目前，大部分国有企业只是针 对费用报销业务进行管理，还未对 其他业务进行有效监督，缺乏全面 预算预警机制，导致很多业务没有 在预算对比环境中运行，很容易导 致企业出现预算执行两张皮现象。 同时，企业在某种程度上存在严重 的管理问题，缺乏对业务环境的事 中控制，无法及时接受信息反馈， 很容易失去最佳调整时间，无法有 效监督各项业务开展，增加了企业 经营风险和管理风险。另外，国有 企业目前的全面预算管理系统无法 和其他系统进行数据共享，企业对 预算执行数据无法进行及时更新和 监督，不能在有效期内进行预警，
给预算控制带来严重影响，通常只 能使用事后惩罚措施，无法做好事 中控制和事前预测，严重影响工作 质量和效率，根本无法发挥预算控 制的重要作用，让预算控制和执行 管理工作流于形式，不利于控制企 业经营风险和财务风险。
（三）企业预算编制方法单一， 人员素质参差不齐
在开展预算编制工作的过程中 需要将企业作为企业预算管理阶段 的内容，现阶段在国有企业预算管 理工作过程中，所打造的预算管理 模式有固定性，通过分析上一年度 的数据，将其作为基本参考依据， 并对预算管理模式加以调整，将得 出的数据作为预算结果。在使用此 类方法的过程中，由于具有单一化 的弊端，无法站在企业未来发展角 度对其进行充分考虑。国有企业在 开展全面预算管理工作时，尚未打 造信息化系统，所以在日常的核算 过程中，通常会从事后阶段入手， 促进控制作业有效落实，无法站在 动态化的角度对预算执行数据加以 管理。对于参与国有企业全面预算 管理工作的相关人员来说，其自身 综合素质水平尚未得到有效提升， 在缺乏培训工作体系的情况下，导 致人员工作能力尚未加强，所以造 成国有企业全面预算管理问题。由 于人员的工作能力与全面预算管理 工作的实施成效之间有着紧密联 系，若无法统一提升人员的综合素 质水平，则会引发其他类型的管理 问题。
三、国有企业全面预算管理优 化措施
（-）提高思想认识，完善预 算管理体系
首先，国有企业领导应加强对 企业全面预算管理工作的关注，有 了企业管理层领导的支持，自然而 然地会带动全体员工对全面预算工 作的重视，在企业内形成人人都有 全面预算管理的理念；其次，在企 业使用全面预算管理初期或自身预 算管理能力相对较薄弱的情况下， 依托专业的咨询管理机构，由其辅 导建立健全企业全面预算管理体 系，通过建章立制明确各部门在预 算管理中的职责、预算流程以及风 险管理等方面的工作，以明确的工 作指引来指导企业开展实施全面预 算管理，同时也不再认为预算是财 务单个部门的事，而是覆盖企业全 方位、全员的工作，通过制度和规 范指引来保障企业全面预算管理工 作的有序实施；最后，定期组织培 训，可以根据企业培训计划安排， 采用外出参加专业机构学习或是外 聘专家，还可以利用下班时间组织 大家观看视频教程，针对不同部门 人员可以开展预算编制流程、预算 执行等相应的专业培训，强化企业 人员对全面预算管理的理论装备， 通过理论学习和借鉴其他企业的优 秀管理案例，帮助企业全面预算管 理工作相关的人员提升其编制设计 能力和管理水平。
（二）全面预算控制与执行的 优化
国有企业在费用预算过程中， 会使用单项控制、单项分析等方式, 控制费用预算的分权管理，而不同 的费用预算是由各预算业务部门进 行管理。在信息化时代背景下，控 制项目则是由国有企业进行统一制 定，并配合控制项目使用说明，从 而提高预算控制的合理性和有效 性，避免出现日常经营冲突的情况。 财务管理工作人员要根据实际使用 效果，调整企业预算控制方式，再 利用信息系统控制预算事项，避免 出现超过预算项目的情况出现。同 时，在业务部门提交单据时，不需 要再进行人为判断。此外，通过财 务共享服务能提升财务信息管理质 量，提高财务人员的财务管理水平 和效率，整合财务信息，让财务信 息管理趋于集中化，将所有财务信 息集中在财务系统内，从而提高财 务数据信息化管理水平，提高数据 处理效率，避免出现财务数据堆积 的情况，造成财务信息处理滞后， 对财务信息处理效率造成严重影 响。例如：财务管理人员可合理利 用云计算方式，提升财务信息处理 效率，这样不仅能让财务信息处理 方式更加方便、快捷，还能提高财 务信息统计准确率。
（三）加强企业培训，全面普 及编制预算方法
第一，企业应该加强预算知识 的普及，通过定期培训和讲座，比 如请专家分享经验等提升全员对预 算管理的认识和科学编制预算的方 法。全面实施预算也是-个企业提

升自身管理水平的过程，这个过程 需要全员参与，从管理层到员工都 需要有一个接收新知识的渠道，不 只是财务部门的职责。第二，企业 应该首先定制好编制预算的方法和 系统模板。对于初创或处在高速发 展阶段的企业，推荐零基预算。零 基预算对不常发生的预算项目或预 算编制基础变化较大的初涉项目非 常合适。在编制预算时对于所有的 预算支出均以零为基底，不考虑以 往企业的历史情况，更关注于每一 个预算项目当期情况的合理性，预 算编制更贴近企业经济活动需要。 系统模板提前根据企业具体实际情 况定制好后，财务部（或联合外部 培训机构）一起对全员进行普及、 指导员工如何一步一步编制预算、 强化预算的重要性、如何使用预算 系统。在预算系统设置时，应该把 预算和各部门日常费用挂钩，这样 各部门才会对预算更重视。比如， 研发部的预算按项目拆分了每个项 目的预算金额，那在系统实际申购 和报销时，就需要和预算挂钩，如 果在预算范围内的金额申报和报销 时，就可以走简易流程，这样既提
高了日常的工作效率，也避免了管 理层重复审批的动作。只有超过预 算范围的申购和报销，系统会提示 预警，然后跳到预算外审批流程， 按照预算外审批特别审批一次。这 样操作下来员工就明白了预算和实 际工作的关联，也会督促下次再做 预算时尽量考虑周全，把计划提前 安排好，编进部门预算。
（四）建立健全全面预算管理 组织体系
建立健全完善的预算管理体 系是提升工作效率的有力保障，在 工作过程中要对预算编制方法优化 并完善，确保预算编制方法，能够 与国有企业的经营需求之间协调发 展。在此基础上还要提高对全面预 算管理组织体系构建的重视程度， 做好统筹规划工作，应加强国有企 业各部门之间的联系程度，在有效 协同的基础上，使各部门人员紧密 联系并共同完成管理目标，使各部 门人员都能够良性沟通并积极合 作，以合力完成的形式，发挥多方 联动的积极作用，推动全面预算管 理工作的开展。为了实现全面预算 管理组织体系的完美构建，还应坚

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持全局性的基本原则，从财务预算 和业务预算等方面入手，在开展具 体工作时要综合多个因素进行考 虑，推动工作的有效落实，将经营 成本等作为重点，实现对弹性预算 法的灵活使用，针对变化程度较大 的项目，为其提供充足的参考依据, 形成多元化的预算编制方法。在国 有企业全面预算管理工作的实施过 程中，还应严格遵循系统化的基本 原则，对影响预算执行的相关因素 进行有效总结，在综合考虑多方面 因素的基础上建立健全完善的管理 体系，从而打造更加优良的全面预 算管理组织体系。
综上所述，全面预算管理能 够帮助国有企业提高管理效率，进 而实现国有企业的发展目标，让国 有企业各项工作能够有序发展，对 此在工作中还要强化全面预算意识 培养、提高预算编制水平、建立完 善管理制度，为国有企业财务管理 工作提供依据，促进全面预算的有 效实施。
作者单位天津渤化永利热电 有限公司